營改增對企業財務管理的影響

譚璐冰

【摘要】營改增是我國稅制改革的重大舉措，對于社會經濟發展模式轉型具有重要的推動作用。尤其是對于社會上各種各樣的企業來說，營改增稅收政策促使企業不得不改變傳統的財務管理方式，根據政策的要求和市場環境的變化來調整財務管理工作內容，從而適應新的環境，保證企業財務的正常運轉。

【關鍵詞】營改增 企業財務管理 影響作用

營改增政策對于企業財務管理的影響在不斷顯現，企業必須在經營管理中重新認識稅務關系，從新的角度規劃和開展企業的財務管理，才能做到合理利用企業的資金，提高資源分配的合理性和有效性，從而促進企業的長遠發展。本文以營改增政策的實施為背景，分析了營改增對企業財務管理的深刻影響。

一、營改增的內涵和意義

（一）營改增的內容

營改增是一種稅收制度，指的是將營業稅改為增值稅，而征收的對象就是部分應稅項目。增值稅制度下，企業只需要對產品或者服務的增值部分進行納稅。國家出于宏觀調控經濟的目的，對稅務制度進行適當的調整。原來的稅收制度無法照顧到每個行業之間不同的利潤差異，有些產業因為分工比較細致會出現被重復征稅的現象，因此在征稅的公平性上存在很大問題，同時也會給一些企業造成過重的賦稅負擔。營改增政策的實施是一個由試點到推廣的過程，最開始是在運輸行業的服務行業進行試驗的。將營業稅改為增值稅，能夠增強稅收制度的靈活性，幫助企業減輕賦稅負擔，也減少不斷繳稅和重復收稅的問題，從而促進企業的穩定發展。

企業作為納稅的主體，必然會受到稅收制度變化的深刻影響。尤其是在財務管理方面，傳統的稅收計算模式不能適應新政策的要求，必須要對其進行改革和創新，才能提高采取管理的水平，保證企業的可持續發展。營改增對于一些中小型的企業產生的影響尤為深刻，因為小企業本身的發展規模比較小，很容易受到外界因素的干預。在營改增的政策下，小企業的稅率就會大大下降，這對于一些正在起步階段的新興產業來說是非常有利的條件[1]。

（二）營改增的意義

營改增對于社會經濟的發展具有很多積極的作用。首先，營改增促進了社會分工的進一步細化，企業可以朝著更加專業化的方向發展自身的業務，而不必過多擔憂稅收問題的限制。這樣社會分工就會更加合理，資源的分配與利用也更加高效。我國當前正面臨著產業結構調整的巨大挑戰，營改增政策能夠減輕服務業的負擔，促進服務業的繁榮發展。其次，營改增稅收政策的實施也有利于提高我國企業在國際競爭中的優勢。因為營改增會對出口貨物進行退稅，從而吸引更多企業積極開拓國際市場。企業的成本下降之后，產品的價格也會有所下降，這對于企業在激烈的國際競爭中取得價格優勢來說具有積極意義。總而言之，營改增的實施既是出于我國經濟發展轉型的需要，也是出于企業自身發展的需要，在微觀層面和宏觀層面上都具有重要的意義。

二、營改增對企業財務管理的影響

（一）對稅收負擔的影響

營改增對于部分企業的發展來說具有明顯的好處，直接降低了很多企業的稅收負擔，使得企業有更多的資金可以用于生產投資，進一步擴大自身的發展規模。尤其是對于那些營改增稅收政策試點區域的企業，他們能夠優先享受到更優惠的稅率。而對于傳統服務業中原本不能折扣稅額的企業來說，營改增政策增加了折扣進項稅額的數額和范圍，也就意味著企業可以抵扣更多的稅費，降低自身的稅收負擔。但是對于傳統運輸業來說，雖然可抵扣的稅負增加了，但同時稅率也提高了，因此總的來說稅負并不會有太大的變化[2]。

然而對于另一些企業來說，營改增卻也意味著稅負增加的問題。有很多企業的資產無法滿足營改增政策下抵扣類資產的要求，因此無法實現稅負抵扣。對于這些企業來說就無法起到減稅的作用，反而可能會因為稅率上升而增加企業的納稅總額。這也是營改增政策需要在未來的推廣過程中不斷調整的部分，以促進稅收公平的實現，也為更多企業的發展謀福利。因此政府在實施營改增的過程中也應該保持開放積極的心態，不斷結合實際調整稅收政策，盡量保證企業的利益最大化，或者通過一些財政補助來避免因稅收政策變動而給企業帶來虧損。

（二）對會計核算的影響

營改增對企業財務管理的影響主要是體現在會計核算方面，不管是企業的納稅還是日常的財務管理都需要會計核算這一部分的內容。而營改增納稅方式的改變也必然意味著企業計算稅收和財產的方式也要隨之發生轉變。原本營業稅是不存在進項稅額和銷項稅額的說法的，只需要根據企業的所得收入進行入賬和計算即可。而增值稅則計算更為復雜，不僅稅率發生變化，而且按照規定還要計算可以抵扣掉進項稅額的部分，這樣一來，企業的成本計算和收入計算都應采取不同的計算方法。也就是說，原來企業的營業稅收是直接根據收入額或者收支差額來乘以稅率得出，而增值稅計算方式就應該以“應交稅金”為基礎，用當期的銷項稅額與進項稅額的差額為最終應納稅額。

會計核算方式的改變無疑給企業的財務管理帶來了一定的困難。如果企業的會計人員和財務管理人員不具備營改增的基本知識，也沒有掌握增值稅具體的算法的話，則企業的財政稅收狀況就會混亂一片，直接影響到企業的穩定發展。因此，在營改增背景下，企業必須針對性的對會計人員進行培訓，既讓會計人員掌握全新的知識和理論，從思想上認識到營改增稅收政策對于企業生存與發展的深刻影響，并且通過學習培訓切實掌握新政策環境下需要的財務管理方法和能力，從而打理好企業的財務狀況，避免資源的浪費[3]。

由于營改增政策有一個從試點到開放的過程，對于一些規模較大、跨區域經營的企業來說，可能在會計核算方面就會面臨著更大的困難。因為不同子公司所屬區域不同，可能面臨的稅收政策也不一樣，不同的稅種必須進行調整和銜接，因此在計算公司總稅收、總收入、總成本的時候就不可避免的會遇到一些麻煩。同時，對于一些混合經營的企業來說會計核算也會變得更難。因為有一些業務的經營性質無法很好的區分開來，在傳統營業稅增收過程中就容易被重復征稅。而在增值稅的政策下，這類混業經營的企業也很難核算清楚各類業務的明細，最終可能還是將所有應稅項目都按照稅率較高的稅種來計算，這無疑加大了企業的稅收負擔。這一問題在服務業類型的企業中更為常見。而這些稅收負擔對于剛剛起步或者實力不足的中小型企業來說可能是制約生存與發展的關鍵一擊。

（三）對發票管理的影響

營改增稅收政策也給企業的發票管理造成了一定的影響，發票是企業納稅的重要依據，發票管理的效率和水平很大程度上也影響著企業利潤空間的發展。由于增值稅有銷項稅與進項稅的區別，因此企業就不能再簡單的根據實際收入來開發票和進行發票管理。企業應該按照增值稅發票對一般納稅人和小規模納稅人的區分，明確自己的身份，然后才好進行針對性的發票管理。小規模納稅人只用普通發票，和以前的營業稅發票差不多。而一般納稅人則有專用發票和普通發票的區別，稅務部門對兩種發票的使用范圍有明確規定。企業應該根據稅務部門的規定，來正確使用發票，以免違反法律規定造成風險，也避免因發票使用不當給企業利潤帶來不利影響。同時，增值稅發票限額也較低，一般為十萬元，而很多服務業的實際業務需要遠遠超過了十萬元的限額。申請大額發票耗時耗力，會影響業務辦理的速度。

三、結束語

綜上所述，營改增政策的實施符合我國經濟轉型的需要，也符合企業實現可持續發展的根本利益。在營改增的政策背景下，企業應該提高自身的稅務意識和財務管理水平，從會計核算、發票等等內容入手優化企業的財務管理，從而維持企業的穩定發展，在新的市場環境下取得新的發展空間。

參考文獻

[1]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界（學術版），2013，06：154-155.

[2]廖明江，羅曦，高啟華.“營改增”對企業財務管理的影響與對策[J].新經濟，2016，02：19-20.

[3]呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].會計之友，2015，16：89-91.