對“死亡稅率”之說應理性看待

本刊記者 武士

對“死亡稅率”之說應理性看待

本刊記者 武士

“死亡稅率”是知名財政學者李煒光提出的，他直言不諱地批評中國征稅過重，說40%的稅負對中國企業(yè)意味著死亡，也可以叫做“死亡稅率”。而福耀玻璃集團董事長曹德旺“中國稅收全球最高”之說又起到了火上澆油的作用，使減稅的呼聲越來越高。

對個案的特殊性不必過分解讀

對此，在國新辦的一次發(fā)布會上，國家發(fā)改委主任徐紹史坦言，可能還不止曹德旺一個，還有些企業(yè)也反映了一些制度性交易成本的問題。他感到，一些個案具有它的特殊性，不必過分解讀。“既要看到絕對的成本，也要看到相對的成本；既要看個案，也要看總體；既要看成本競爭力的指數(shù)，也要看構成指數(shù)的具體數(shù)值，總成本當中還有分項研究和分析，這需要做客觀科學的分析來比較，全面考慮上述這些因素。”

對于這個問題，財政部和稅務總局分別從稅制改革和稅負構成的角度作了分析和回應。他們的結論是，我們國家宏觀稅負的水平總體上并不高，徐紹史認為這兩個部委的分析非常重要，同時表示，發(fā)改委也非常關注這些企業(yè)的訴求，會通過簡政放權、減稅降費來降低企業(yè)的成本。

通過簡政放權、減稅降費來降低企業(yè)的成本，在去年一年已經(jīng)取得了積極成效。據(jù)統(tǒng)計，2016年1月～11月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營收入當中的成本同比下降了0.14元，主營業(yè)務收入的利潤率同比提高了0.26個百分點。徐紹史指出，去年全國在降低企業(yè)成本方面大數(shù)大概1萬億元左右，主要是以下幾個方面：一是減稅降費。全面推進“營改增”為企業(yè)減少稅負5000億元，涉企收費大概減少560億元，減稅降費共有5500億元。二是企業(yè)用能成本減少2000億元，通過電煤價格聯(lián)動，輸配電價的改革，鼓勵電力直接交易，完善兩部制電價等，大概是1000億元，降低非居民用氣的天然氣價格，企業(yè)用氣成本減少1000億元。三是利息負擔下降。1月～11月大數(shù)利息減少了787億元。四是物流成本，我們通過航道疏通、樞紐互通、江海聯(lián)通、關檢直通四大暢通工程，公路甩掛運輸、無車承運人等措施，整個物流成本降低了350億元左右。同時，也降低了制度性交易成本。他建議，企業(yè)在經(jīng)濟下行情況下，在注意用好國家政策的同時，練好內(nèi)功，加強管理，努力降本增效，企業(yè)成本下降就會取得更快的進展。

通過大數(shù)據(jù)分析，網(wǎng)民對降成本的總體評價還是正面的，認為“三去一降一補”里面降成本的積極效應正在顯現(xiàn)。徐紹史說：“我依然相信，我們國家的市場還是很有競爭力的，依然是外資最佳投資國之一。”

中央經(jīng)濟工作會議則強調(diào)，財政政策要更加積極有效，預算安排要適應推進供給側結構性改革、降低企業(yè)稅費負擔、保障民生兜底的需要。要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度，降低各類交易成本特別是制度性交易成本，減少審批環(huán)節(jié)，降低各類中介評估費用，降低企業(yè)用能成本，降低物流成本，提高勞動力市場靈活性，推動企業(yè)眼睛向內(nèi)降本增效。同時提出，要“保護企業(yè)家精神，支持企業(yè)家專心創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”，為此要穩(wěn)妥推進財稅和金融體制改革。

“死亡稅率”嚴重誤導社會公眾

去年12月份，有關媒體相繼報道“死亡稅率”問題，有人認為，“死亡稅率”是當前經(jīng)濟持續(xù)低迷的真實原因；稅率之重，接近企業(yè)的“死亡線”；我國長期實行重稅主義的后果，就是經(jīng)濟動力和活力的下降。歸結起來，其核心要義就是：稅負過重，嚴重影響企業(yè)生存空間，是導致經(jīng)濟下行壓力的主要原因。

《環(huán)球時報》刊發(fā)的評論《中國宏觀稅負不算高 死亡稅率太夸張》，顯然與此針鋒相對：“‘死亡稅率’的說法確實太夸張了。其提出者的出發(fā)點是好的，希望通過促進減稅來降低企業(yè)負擔，推動制造業(yè)升級。但事實上，這些年來，中國企業(yè)需要繳納的稅收不但沒增加，反而在不斷降低，政府出臺了不少減稅的政策措施。“營改增”擴圍和轉型、小微企業(yè)免征范圍擴大、允許企業(yè)追溯過去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除、節(jié)水及環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠、取消減免一批政府性基金、擴大18項行政事業(yè)性收費免征范圍等，不斷加大減稅清費力度。只是在某種程度上，我們減稅的幅度比不上一些企業(yè)盈利下降的幅度，因而顯得稅負重了。”

該文還說：“在不同時期，企業(yè)感受到的稅負壓力有所不同。處在經(jīng)濟上升階段時，企業(yè)的產(chǎn)能利用率高、利潤豐厚，承受稅負的能力就強。在經(jīng)濟下行時期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過剩、勞動力成本提高、附加值降低、利潤變薄等諸多困難，承受稅負的能力自然隨之下降。”

另有說法稱“高稅負逼走制造企業(yè)”，這顯然是對中企對外投資的錯誤解讀。該文提出，過去中國企業(yè)在國內(nèi)投資辦廠，現(xiàn)在隨著企業(yè)不斷發(fā)展，開始進行全球化布局，怎能說是被“逼走”呢？如果不進行對外投資，國際產(chǎn)能合作如何展開？全球產(chǎn)業(yè)鏈中，中國企業(yè)如何發(fā)揮更大影響力？國內(nèi)產(chǎn)能過剩，往外走是自然的，也是正確的選擇，也是中國企業(yè)走向世界的必經(jīng)階段。

該文作者通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，體制與機制的不順暢，才是造成企業(yè)成本居高不下的重要原因。譬如，目前中國發(fā)電企業(yè)產(chǎn)能過剩閑置，但同時企業(yè)用電成本又很高，其實雙方都有降低電價的需求，但當前電力體制卻使這個問題長期難以解決。再比如，有些企業(yè)抱怨中國借貸成本高，根本原因是金融體制改革不到位，造成金融與實體經(jīng)濟的脫節(jié)——現(xiàn)在中國不是缺錢，反而資本相對過剩，很多錢一直只在金融體系里轉圈，即俗話說的“錢生錢”。

對于未來，作者顯然抱有信心：“中央經(jīng)濟工作會議已明確定調(diào)，未來還會進一步降低稅費，這就相當于是顆定心丸。至于具體怎么減、哪個稅種減，還要等待具體政策，這需要綜合權衡。從長遠來看，減稅仍必要，但相對容易。其實更重要、更難的是推動經(jīng)濟社會改革，這才是降低企業(yè)負擔的根本出路。”

《證券日報》也載文指出，“死亡稅率”這種說法嚴重誤導了社會公眾，是很不負責任的。這篇署名為閻岳的文章認為，對于國內(nèi)企業(yè)稅負的問題，政府與企業(yè)的訴求總體上是一致的：企業(yè)沒有良好營商環(huán)境，國家也不可能長治久安；稅基薄弱，征稅就失去了源頭。事實上，近幾年來政府一直在實施減稅降費政策，企業(yè)稅負環(huán)境已經(jīng)有了很大改觀。減稅降費符合現(xiàn)實需要，有利于經(jīng)濟社會長遠發(fā)展。盡管未來仍有進一步減稅的空間，但這也將在稅制穩(wěn)定的基礎上進行，絕對不會“玩蹦極”、“打擺子”。

前不久，商務部介紹了全國吸引外資規(guī)模情況：去年1月～11月，全國新設立外商投資企業(yè)24355家，同比增長3.0%；實際使用外資金額7318億元人民幣，折1137.9億美元，同比增長3.9%（未含銀行、證券、保險領域數(shù)據(jù)）。其中，醫(yī)藥制造業(yè)、通用設備制造業(yè)實際使用外資同比分別增長65.3%和16.6%。高技術制造業(yè)實際使用外資547.3億元人民幣，同比增長3.6%。美國、歐盟對華投資同比分別增長55.4%和43.9%。閻岳據(jù)此指出，事實上，外資獨資企業(yè)、中外合資企業(yè)已是我國經(jīng)濟主體的重要力量。外資對中國營商環(huán)境的認同是顯而易見的。

閻岳問道：“如果我國企業(yè)稅負真的執(zhí)行的是‘死亡稅率’，那么這些外資難道是來中國做‘無償援助’的？”隨后，他列舉了國家稅務總局稅收專家引自國際機構的一些數(shù)據(jù)。按照IMF統(tǒng)計口徑測算，2012年～2015年我國宏觀稅負接近30%，遠低于發(fā)達國家平均水平的42.8%，也低于發(fā)展中國家平均水平的33.4%。按照OECD測算口徑，2012年～2015年我國中口徑宏觀稅負（指稅收收入和社會保障繳款之和占GDP比重）為23.4%，而2014年OECD國家平均水平為35.5%；小口徑宏觀稅負是指稅收收入占GDP比重，2012年～2015年我國宏觀稅負為18.5%左右，并逐年下降，按照IMF數(shù)據(jù)測算，2013年發(fā)達國家為25.9%，發(fā)展中國家為20.4%。

從增值稅角度看，我國增值稅標準稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實行增值稅國家標準稅率平均為15.7%，歐盟國家增值稅標準稅率平均為21.6%。

通過以上的分析，閻岳認為，所謂“死亡稅率”是個偽命題，我國的稅負環(huán)境并不像一些媒體渲染的那么糟。

“妖魔化”稅收和漠視成本憂慮均不可取

現(xiàn)在再來看看專家、學者的見解。

在一場于北京舉行的稅負問題專家研討會上，多位財稅專家表示，應理性看待企業(yè)稅負之爭，既不能“妖魔化”稅收，也不能漠視爭議背后的企業(yè)成本憂慮，應加大力度確保今年為實體經(jīng)濟“去成本”取得實質性進展。

參加研討會的多位專家表示，“中國宏觀稅負重不重”是個老話題，至少延續(xù)了十幾年，但從輿論看今年企業(yè)反映出的“稅痛感”更強烈，與當前中國經(jīng)濟所處的轉型升級發(fā)展階段有直接關系，不能脫離了經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)的大邏輯談稅負問題。

“不能脫離經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展階段空談制造業(yè)降成本。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說，企業(yè)成本上升是經(jīng)濟轉型升級階段不可回避的問題，必須在改革發(fā)展和經(jīng)濟下行壓力的背景下理性看待企業(yè)稅負問題。

研討會上，多位專家指出，“死亡稅率”的說法更多是一種情緒表達，表述也有片面、不嚴謹之處，爭論的前提是區(qū)分企業(yè)稅負和企業(yè)總體負擔這兩個不同概念，不能簡單把多要素成本上升導致的企業(yè)生存空間艱難，都歸罪于企業(yè)稅負重。

“過去稅收征管能力差，企業(yè)少交或不交稅比較普遍。現(xiàn)在征管能力提升了，尤其營改增以后企業(yè)逃稅難了，這也是企業(yè)感覺稅負重的一個原因。”中國人民大學財金學院教授岳樹民說，當前要警惕“妖魔化”稅收趨勢，一個國家的文明進程，離不開合適的稅收制度，這也是為什么歷史上一國繁榮與衰落背后都有稅收影響的原因。

“爭議背后政府和民眾的期待是一致的：降成本有利于企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說，企業(yè)的稅和費是連在一起的，不能稅降了，費卻沒降。

“很多企業(yè)抱怨電價成本高，背后附著的數(shù)千億元附加費不容忽視。”全國政協(xié)委員、財會專家張連起說，企業(yè)必須繳納的殘疾人就業(yè)保障金，原先按最低工資標準收取，現(xiàn)在按實發(fā)工資繳納，企業(yè)負擔成倍增加，有的原先繳納500萬元，如今增加到3000萬元。

中國社科院財經(jīng)院院長助理張斌認為，當前有必要弄清名義稅負和實際稅負的區(qū)別。通常說起我國宏觀稅負，指的是實際稅負。以往政府喜歡“寬打窄用”，名義稅負會定得高一些，但因為稅收征管能力不足，最終實際稅負并沒有那么高。但近幾年隨著我國稅收征管效率的明顯提升，名義稅負沒有降，意味著企業(yè)實際稅負上升。在這一背景下，未來“去成本”建議降低名義稅負。

降低企業(yè)負擔，現(xiàn)行減稅政策要繼續(xù)貫徹落實。張連起建議，營改增全面推開，減稅效應會隨著時間延長不斷顯現(xiàn)，對有些企業(yè)反映稅負增加要具體問題具體分析，有的是用不好抵扣鏈條，有的原來偷漏稅的現(xiàn)在環(huán)環(huán)抵扣無處可逃。營改增將倒逼企業(yè)自身改革，眼睛向內(nèi)控制成本。

張斌說，積極財政政策下，必須處理好稅收增速放緩和剛性支出需求增多之間的矛盾，既要避免為完成增收目標征收“過頭稅”加重企業(yè)負擔，也要提高財政資金使用效率，進一步削減政府自身支出，保障好百姓教育、醫(yī)療等各項民生需求。