企業內部審計風險控制研究

胡佳義+周辰辰

（1.溫州市嘉華鈕扣有限公司 浙江 溫州 325107；2.浙江師范大學 浙江 金華 314200）

【摘要】隨著社會主義市場經濟的飛速發展，各個企業紛紛加強了內部審計風險控制，風險的控制和管理已經成為企業內部審計的重要組成部分，企業內部審計控制管理能夠提高企業財務等方面的安全性以及相關工作的高效性，保證企業各部分有效運行，高效合作，促進企業的發展和效益的提升。相比于西方發達國家，我國的企業內部審計控制和管理起步較晚，但隨著經濟的不斷發展我國企業內部審計風險控制與管理正在飛速發展，本文中主要論述了企業內部審計風險控制的含義與意義，分析了企業內部審計風險的形成原因，并且對企業內部審計風險控制的具體措施進行了論述和探討，也希望本文中所提出的一些觀點和建議能夠為企業內部審計風險控制研究能夠一定有益的思路。

【關鍵詞】企業內部審計 風險控制 形成原因 方法措施

一、企業內部審計風險控制的含義與意義

內部審計是一項專項活動，只負責審計監督和評價，并不參與其他方面的事務。相應的審計機構獨立地存在于企業內部，除最高領導之外，其他各級組織無權干涉它行使自己的職權。企業內部審計，就是通過對內部控制系統、管理制度、管理模式的有效性、科學性和嚴密性進行評價和檢查，以在第一時間找到管理問題，并及時采取對應的解決措施，以起到未雨綢繆的作用。：企業內部審計風險具有必然性，另外，其風險是長久存在的，解決的難度性也比較大。加強企業內部審計風險的控制與管理能夠及時發現企業在生產和經營中出現的浪費、貪污、挪用公款等現象，還有利于將槍企業之間的相互聯系和相互監督，提高企業經營的安全性和高效性，保證企業各部分有效運行，高效合作，促進企業的發展和效益的提升。

二、企業內部審計風險形成原因

（一）企業內部審計部門的獨立性較弱

企業內部審計部門是在企業的內部設置的機構，是在企業的負責任的統一領導下開展工作的，主要為實現公司的經營和發展進行服務。由于企業內部審計部門是在單位領導認得指揮下開展工作的，所以其相對的獨立性編不能夠得到保證，主要以企業管理者或當權者的意志為轉移，這樣就不可避免的帶有企業當權者的主觀意識，企業內部審計部門在開展工作時不能夠擁有較高的獨立性，因此其的公正性與客觀性不能夠得到保證，這就為企業內部審計風險的出現留下了一定的禍根，造成了一些不必要的風險和問題。

（二）外部審計環境不佳

隨著社會主義市場經濟的飛速發展，各個企業為了提高自身競爭力紛紛對企業內部進行了改革，這也同時在一定程度上加大了企業內部審計工作的復雜程度。在市場經濟高速發展的今天，企業之間的兼并和收購、改制和改組、聯合和剝離及分拆等現象早已司空見慣，這也決定了企業內部審計對象的復雜化，當企業的內部審計對象復雜，內部審計工作開展困難時，也會增加企業內部審計工作的風險程度，導致企業出現種種問題。

（三）內部審計人員專業素質欠缺

在現實中，一些企業內部審計人員的專業素質欠缺，導致審計工作漏洞百出，不能夠及時發現和預防企業在發展過程中的問題和難題，影響了企業進一步的發展。另外，一些企業內部審計工作人員的工作態度不認真，職業道德欠缺，禁受不住金錢的誘惑，在開展企業內部審計時不負責任，也會導致企業內部審計風險的加大。

三、企業內部審計風險控制的方法措施

（一）提高企業內部工作的獨立性

應該保持企業內部審計部門的相對獨立性，在開展企業內部審計審計工作時應盡量保持客觀公正。在領導關系選擇上要提高內部審計機構的直屬領導層次直屬領導層次越高其獨立性越強，建立審計委員會制度內部審計人員直接受審計委員會的領導審計報告直接提交委員會改變內審部門地位低下的現狀提高審計工作質量從而規避內審風險。

（二）提高企業內部審計人員的專業素質能力

企業在進行內部審計工作時要注重審計人員的專業素質的考察，完善用人制度，也要加強審核與監督力度，注重審計工作人員的培訓教育，不斷提高審計工作人員的專業素質與能力，加強對相關工作人員的工作態度和思想政治教育，注重提高審計人員的職業道德素質，使其在工作中保持負責、認真的態度，不斷提高企業內部審計工作人員的綜合素質，減少工作時的失誤。

（三）強化企業內部審計風險意識

在審計方法上引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式將需要測試點內部制制度擴展為內部控制結構，強調內部控制環境的作用，并將風險考慮貫穿于審計工作的始終。通過對審計風險進行系統的分析和評價來確定審計風險是否可以控制在可以容忍的范圍內。

最后根據各種風險水平參數計算詳細檢查風險水平。

四、結語

企業內部審計風險控制是及時發現和預防企業危機的重要手段之一，在企業的發展中發揮著未雨綢繆的作用，通過對企業內部審計風險控制含義、意義及風險形成原因的分析，我們不難得出一些結論，在現代化的市場經濟中，造成企業內部審計風險形成不僅是由于審計人員等主觀因素，更是由于一系列的客觀因素造成的，所以企業內部審計風險的存在是一種必然，但我們可以通過加強企業內部審計風險管理和控制最大程度上降低內部審計風險，具體來說可以通過提高企業內部工作的獨立性、提高企業內部審計人員的專業素質能力和強化企業內部審計風險意識等方法措施來降低企業內部審計風險，也希望本文能夠為企業內部審計風險發揮一定的積極意義。

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