應收賬款的風險控制與防范問題研究

何璽

摘 要：應收賬款的生成原因主要是賒銷業務的形成和發展。眾所周知，應收賬款的增加，將會面臨銷售擴大、庫存減少這種情況。在這樣的條件下，應收賬款的不斷增多非常可能出現壞賬損失風險。因此，應收賬款的風險控制與防范問題成為當下眾多企業時刻關注的問題。本文將就應收賬款存在的問題及控制防范對策展開深入研究。

關鍵詞：應收賬款；存在問題；控制防范

說到應收賬款的風險控制與防范，首先要對應收賬款進行正確的認知。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，同時企業持有應收賬款也是有成本的。很多企業盲目賒銷造成呆賬和壞賬的比例不斷升高，計提壞賬準備后企業總體利潤逐年下滑，甚至出現連續虧損，持續經營能力出現問題，應收賬款占用企業資金，收款不及時影響企業現金流量。在當前的經濟發展趨勢下，應收賬款的存在的確會產生很多風險，這些風險應該如何控制防范，一直是企業較為關注的問題。

一、應收賬款存在的問題風險

1.管理者的不重視態度

應收賬款可以刺激銷售，增加銷售業績，同時可以減少庫存。正是這兩個作用，使許多的企業管理者認為應收賬款的存在并沒有什么壞處，反而可以促進企業的發展。但是企業管理者對其風險的不重視，產生了許多問題。由于管理者的疏于關注，導致了賒銷行為在發生之前，企業并不能完善客戶的資料，對客戶的信用分析及資金償還能力沒有足夠的認知，使得企業的壞賬越來越多，并難以追回。除了對客戶的詳細了解做的不足之外，未定期對賬也是造成風險的原因之一。企業未要求工作人員定期檢查賬目，從而造成賬目資料混亂，難以打理，且管理者無法詳細了解企業的各項應收賬款，這將會產生很多的風險。

2.管理流程中的賬務處理問題

應收賬款，于會計事務上為一項會計科目；專指因出售商品或勞務，進而對客戶所發生的債權，且該債權且尚未接受任何形式的書面承諾。看上去，應收賬款只是簡單地對應了應收到款項的記錄。但是在實際上，應收賬款的處理流程要復雜得多。首先需要應收賬款專員對每一筆賬款進行記錄登記，再對客戶進行追蹤查詢其信用狀況。除此之外還需要定期對應到未到的賬款進行催收，催收不回來的計提壞賬準備。這是一個復雜的過程，每一個環節都有可能出現風險，因此，應收賬款管理流程中，賬務處理問題也是造成風險的主要因素之一。

3.應收賬款的成本問題

應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務等服務而應向購貨方收取的款項。從這句話中我們可以看出，應收賬款可以給企業帶來賬面上的利潤，同時也會增加相對應的成本，這些成本主要包括：機會成本、壞賬成本、管理成本。既然是成本就會為企業帶來額外的負擔，這些成本也是造成應收賬款風險的原因之一。分析應收賬款的成本，全面核算應收賬款的成本，加強應收賬款的風險管理，對提高企業的經濟效益有著不容置疑的作用。

二、應收賬款的控制與風險防范

1.加強重視，建立合理完善的信用評估制度

管理者對應收賬款的各方面管控不重視，造成了壞賬增多、賬目混亂等風險問題。想要全面控制防范這些問題，就需要企業管理者重拾對應收賬款的重視和關注，并建立合理完善的信用評估制度。

建立完善的信用評估制度，可以極大地避免壞賬的形成。其目的在于對賒銷的客戶有詳細的了解。既可以深入了解客戶的各方面資信能力，又可以對與該客戶合作為企業帶來的利益做出合理的評估。首先要設立客戶檔案，對客戶進行資信調查，將企業該了解的資料收集完全，以備不時之需。同時還可以為企業篩選出優質客戶。其次是需要制定信用額度及條件。當對客戶進行了一定程度的了解之后，相信企業對其還款能力、信用額度等方面都會有較為詳細的了解，此時，根據這些條件，為客戶制定相應的信用額度，也就是企業允許該客戶在企業的最大賒銷額度。最后還要建立完善的賒銷審批制度，企業的各位領導按照其對應的審批權限，履行審批程序后，才能進行賒銷。企業的財務部門定期對賒銷金額、賒銷客戶進行檢查分析，可以有效避免壞賬形成。財務部門將每個時期的變動情況上報給企業管理者，也方便管理者對企業財務進行了解。

2.嚴格要求，做好賬務處理的每一個步驟

賬務處理中，哪怕有一個小細節出錯，也會出現不可預測的風險。由此可見賬務處理的重要性。一個企業，要先對風險進行管控，就必須在賬務管理方面花費更多的時間和精力。要避免財務處理中問題的發生和建立好應收賬款的壞賬準備制度。

避免問題的產生，這需要在進行賬務處理時，每一個細節都謹慎處理。賬務處理是一個流程，在這個流程中，嚴格把控客戶質量，積極上報客戶情況，認真處理每筆賬款是企業員工的責任和義務。企業中的銷售部門應該將客戶的實時資料提供給財務部門，財務部門對客戶與企業發生的每一筆賬款都要認真核對，并按照銷售合同的內容向賒銷客戶開具發票并且詳細記錄應收賬款的款項。除此之外，企業應當定期對應收賬款的實際情況進行跟進。

建立應收賬款的壞賬準備制度，是對企業利益的保障。應收賬款的形成，究其原因，是由于存在商業信用風險。需要企業建立完善的壞賬準備制度，以此來應對壞賬風險。建立壞賬準備制度，首先要對壞賬損失的可能性進行評估，其次是完善壞賬審批流程。評估可以為壞賬準備制度做好前期了解工作，完善審批流程則需要對壞賬進行初步認定和申報。企業應當根據自身需要制定壞賬準備政策，明確計提壞賬的范圍、提取方法、賬齡的劃分方式以及提取壞賬準備的比例等事項。

3.詳細考慮，加強應收賬款成本的管理工作

應收賬款成本問題是企業發展過程中出現頻率較高的問題，如何避免一直是企業管理層所關注的問題。機會成本、壞賬成本、管理成本要區別對待，分別提供風險控制策略，才是最有效的。

機會成本，即因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。為了避免機會成本所導致的風險，企業在進行賒銷業務時，要預算賒銷款項的收回率，結合對資金周轉效率的考慮，來進行業務的發展。壞賬成本，即因應收賬款無法收回而給企業帶來的損失。這一成本一般與應收賬款數量同方向變動，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。壞賬成本無法進行精確的衡量，這時需要企業提供合理的壞賬準備，除了壞賬準備外，對于已經形成的壞賬，也要制定合理的催收流程，盡量將壞賬損失減到最小，保障企業利益最大化。管理成本是指企業對應收賬款進行管理所發生的費用支出。主要包括對客戶的資信調查費用；收集各種信息費用；應收賬款賬簿記錄費用；催收賬款所發生的費用；其他用于應收賬款的管理費用。那么，在風險控制方面，對于管理成本來說，需要企業的管理層詳細考慮對管理成本的資金安排，加強管理工作，安排專職人員認真記錄每一筆管理費用的產生和去向等。另外，控制應收賬款的成本要業務部門加大應收賬款催收力度，管理層制定合理的現金折扣政策和合適的銷售政策。

三、結語

應收賬款的風險控制應持續進行，對于一個企業來說，從建立之日起就需要對應收賬款的風險控制進行籌劃。日常的細節管理更能決定這個企業所面臨的風險類型。在平時企業經營階段里，要確定適當的信用標準，加強產品生產質量和服務質量的管理，確認應收賬款最佳持有額度并對客戶進行獎懲政策如現金折扣等，這些應規范化和制度化，并長期堅持。除此之外，壞賬的處理也能夠彰顯一個企業的能力。另外對于這些風險，還可以申請法律方面的保障，采用資產保全的方式來防范和化解可能出現的各種風險。總而言之，應收賬款風險控制與防范需要時刻進行，建立應收賬款的風險控制與防范體系，是企業管理好應收賬款提高經濟效益并降低風險的有效途徑。

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