關于企業財務會計的內部控制的問題和措施研究

楊鴿

摘 要：21世紀的到來我國經濟得到了飛速的發展，與此同時人們越來越重視企業財務會計中的內部控制問題。企業財務會計的內部控制對于企業的發展與正常運營至關重要。加強企業財務會計中內部控制是提高企業管理水平的重要手段，因而企業財務會計中內部控制受到了社會各界人士的廣泛關注和重視。本文主要就企業財務會計的內部控制的問題和措施進行研究。

關鍵詞：企業財務會計；內部控制；措施研究

在企業發展過程中，企業財務會計是一項重要因素，而企業財務會計健康發展的前提就是內部控制。對內部控制的定義而言，其中包含了會計及管理控制。在企業發展過程中，根本目標追求經濟效益，企業內部財務會計控制是管理前提。在市場經濟主導的前提下，進行內部控制管理工作，在這種情況下，能夠進一步幫助企業在市場競爭的狀況下獲得有利地位，使企業發展更加健康。

一、內部控制的概念

內部控制指的是企業為了實現經營目標，保證會計信息，保障資產完整，保障經營方針和經濟性，在單位內部展開自我約束及管理，其在會計領域應用較為廣泛，是一項重要制度。

內部控制包含了五個方面的內容：

控制環境，指的是控制方式運行環境，往往在企業文化建立和約束體制創建方面有重要作用。

風險評估，則是風險管理的一項前提內容。

控制活動，指的是企業規避風險的一項措施，具體在管理階層的和政策方面有所表現。

信息溝通，利用恰當的方法傳遞信息，同時使人員溝通得以加強。

監督，在監督和評估的過程中控制內部進程。

二、企業財務會計內部控制存在的問題分析

1.對內部控制重要性認識不足

依照調查數據表示，在企業會計內部控制方面沒有充分的認識，這往往是如今企業廣泛存在的一項重要問題，其主要表現有如下方面：首先，某些企業覺得企業會計工作只是經營狀況的表現，所以沒有必要展開內部控制，如今的財務規章制度就已經能夠對財務會計工作產生約束，足夠保障順利展開。其次，某些企業財務會計內部控制只是為了應付檢查，并沒有聯系企業的發展狀況與現實內容，沒有辦法在企業經營過程中加以落實。總的來說，主觀認識程度和重視度不高，通常是企業財務會計內部制度無法發揮效果的一項重要因素。

2.企業財務會計內部控制的風險評估薄弱

因為有很多因素都可能對企業內部財務會計制度產生影響，為了使這些問題得以解決，企業在進行會計內部制度建立的進程中，應當對企業內部和市場環境當中存在的相關內容加以考慮。在如今，世界經濟和我國經濟持續變化的情況下，企業應當加強財務會計內部控制風險評估，從而才可以對外界經濟環境變化加以有效處理，進一步處理相關影響問題。

3.企業對財務會計內部控制的執行不到位

責權不明確，無法有效落實，導致企業財務會計內部控制無法起到相應的效果，這導致企業財務會計內部控制不但無法使企業效率得以提升，還會導致疏漏的出現，從而導致更為嚴重的狀況發生。因為在企業財務會計內部控制的定義當中，明確對企業內部控制的定義進行表述，表明這是企業高層與員工權責分明的一項內容。針對我國企業財務會計內部控制的現狀來看，我國很多企業在配置人員的崗位時也存在不合理等問題，進而導致企業財務會計內部控制工作方面存在很多的業務混亂等現象。

三、企業財務會計內部控制問題的應對措施

1.進一步強化管理層及相關工作人員的內部控制意識

企業財務會計工作的開展應當嚴格依據《會計法》和《內部會計基本控制規范》的有關要求與規定進行，在內部控制的過程中，首先應當堅持對主體負責的原則，切實提升國有企業控制效率，對有關制度進行優化與調整。企業管理人員應當提升對財務會計內部控制方面的知識進行了解，進一步強化自身的內部控制意識，妥善處理好企業財務會計部門和其他部門之間的工作。其次，企業還應當進一步提升創新思維能力。企業要想在財務會計內部控制的過程中提升競爭力，并實現經營成本的降低，就應當積極引進國內外先進的方法與手段，持續做好質量改進工作，提高財務會計內部控制的成效。此外，企業還可以將市場作為導向，在充分結合自身發展實際情況的基礎上，達到財務會計內部控制的目標。

2.建立健全現有的財務會計內部控制制度

企業應當在遵循財務管理相關規范要求的前提下，對財務機制進行不斷優化與完善，做好財務會計內部控制各項工作。與此同時，企業還應當完善并落實財務會計內部控制責任制度，進一步明確有關崗位的部門的職責，并且明確企業的具體經營目標，促使企業員工和部門之間實現協調統一的發展。除此之外，對于一些財務會計內部控制不合理或錯誤的行為采取相應的懲罰措施，對于那些取得顯著成效的部門及職工則給予相應的激勵，只有在這種科學的激勵措施下才能實現財務會計內部控制的最終目標，也才能保證企業始終處于規范的制度體系下運營與發展。

3.切實加強企業內部審計工作力度

優化與完善企業內部審計系統，推動企業內部財務會計監督工作的開展，可以保證企業財務會計各項工作的正常開展，并且大大提升了企業財務信息的有效性與真實性。任何企業都應當注重做好內部審計監督工作，內審工作質量對于企業的財務管理有著直接的影響，只有將企業財務會計工作中存在的缺陷及不足及時找出來，才能獲得有價值的會計信息。企業要想切實做好內部審計工作，就應當對財務會計工作中的任何一項費用支出都要求做到入賬與審計，防止在日常的財務管理中出現漏洞。

此外，企業內部審計工作不僅要做好事后的控制，還應當切實做好事前的控制，并且及時糾正企業內部潛在的不合理的或錯誤的財務行為。企業還應當加強對內部審計人員的培訓與教育，定期組織審計人員參與財務會計方面的知識講座及教育活動，逐步提升其對于法律法規及財務會計方面知識的認知水平，進而提升其職業道德水平與綜合素養，保證財務會計工作的開展更加健康穩定。

4.科學管理與分配企業資金結構

企業應當充分考慮到自身的實際發展情況，對資金管理制度進行進一步完善，科學分配資金結構，逐步提升企業資金的利用效率，在對企業資金的使用及管理方面，企業內部機構和個人不可隨意進行調動，從而避免資金出現流失現象。企業在對支出資金管理方面，必須由有關負責人當面簽字。對于一些數額較大的資金支出時更應當由有關部門管理層進行嚴格審核，從而將責任落實到個人身上，通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制，對于一旦出現資金濫用或不合理的現象時，能在第一時間內將資金追回。

四、結論

在企業的生產經營過程中，加強和完善企業財務會計的內部控制對企業發展具有重要的意義。有效的內部控制能夠減少企業運營中的成本，提高企業的資金利用率和資金周轉率，提高會計信息的可靠性，保護企業財產安全，從而達到提高企業整體經濟效益的目的。針對目前企業財務會計內部控制中出現的對其重視程度不高、缺少相應的內部控制管理體系和監督管理體系等問題，相關管理人員需要提高對企業財務會計內部控制的重視程度，進而建立完善的財務會計內部控制體系，并且加強企業在內控制度體系方面的執行力度，更好的保證企業生產經營的順利進行，使企業在良好的內部控制規范的情況下，更好地持續健康發展壯大。

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