淺議如何全面提升內部審計能力

胡喜生

[關鍵詞]內部審計：重要性：提升方法

審計質量是審計工作的生命線，審計質量的好壞，直接影響到審計成果的應用。夯實基礎工作，是提升審計工作質量的保證。因此，必須從打牢審計基礎工作、提高審計人員的業務素質人手，加快計算機輔助審計系統的建設，在實際審計業務實踐中強化基礎工作，真抓實干，樹立提高審計工作質量的意識，提高審計報告的質量，全面提升審計服務能力。

一、強化培訓。提高審計人員的業務勝任能力

（一）牢固樹立人才強審意識，切實提高審計人員綜合素質

審計部門要加快人才培養，搞好現有職工的培訓工作，使審計人員適應新形勢下企業經營發展的需要。通過加強宏觀經濟管理、法律法規、審計業務知識以及其他綜合知識的學習培訓，加快人才的培養：更新知識，優化專業結構，提高審計人員的整體素質：合理搭配審計力量，發揮整體優勢：調整審計人員知識結構，培養更多適合審計轉型的復合型人才，形成技術創新團隊，促進審計人員增強分析問題、創造性開展審計工作的能力。

（二）加強審計人員的業務溝通和協調能力，順利實施審計過程

審計人員業務溝通協調能力的高低，直接影響審計過程的實施。因此，提高審計人員的溝通協調能力，對實施審計過程極為關鍵。

一是要端正思想，站在為企業經營管理服務的角度去考慮問題。這樣才能使被審單位覺得審計人員與自己的目標一致，容易取得被審單位的理解與支持。以便更好地實施審計過程。

二是要加強與被審單位的業務交流。審計工作只有得到被審單位的積極配合才能順利實施。審計人員開展審計工作時要遵守審計職業道德和審計工作制度。同時，審計部門也要加大審計宣傳力度，宣傳審計工作的良好效益，使被審單位了解審計工作，消除誤解，端正認識，進一步理解、支持和配合審計工作。

（三）創新思維，站在更高的層面上提出有利于企業經營發展的審計建議.為企業的經營管理服務

內部審計的主要功能是服務與監督。因此，內部審計人員一定要創新思維，站在企業發展戰略和全局的高度考慮問題，要在發現問題、糾錯問題的同時，為企業的發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業在經營管理中存在的問題和內部控制的薄弱環節，并用獨立、專業的眼光進行分析、提煉，為企業改善管理、提高效益和可持續發展提出高層次的審計建議。

二、強化審計基礎工作，提高審計工作質量

（一）細化審計方案制定環節，著力提高審計方案的操作性

制定審計方案，就是要確定審計工作的具體操作思路、方法以及需要達到的目的。這項工作關系到具體審計項目能否高質量地完成。因此，制定審計方案必須考慮以下幾點：一是要認真做好審前調查，切實增強方案的針對性。二是要切實增強方案的可操作性。審計方案除包括審計項目的名稱、被審對象、審計的目標、審計的起止時間、審計的組織方式和具體操作步驟及方法、審計力量的安排、審計情況的處理等情況外，特別要明確重點資金、重點項目及重點問題。三是要堅持實事求是的原則，切實增強方案的科學性。制定的方案不能一成不變，要隨時針對變化情況適時進行調整，力求方案盡可能貼近實際。

（二）狠抓審計實施環節，著力提高審計的準確性

審計實施是具體組織實施審計的過程。審計實施環節是整個審計過程的關鍵環節，也是能否打造審計精品最為關鍵的環節。這一環節，主要是要狠抓審計質量。一是要精心組織，切實搞好審計力量的有效整合，盡量發揮每個審計人員的長處，把最有限的力量用在刀刃上。二是要堅持“全面審計、突出重點”的方針。審計如果沒有一定的覆蓋面，就難以全面理解和掌握被審單位的情況，以致影響審計作用的發揮。在確保審計覆蓋面的情況下，必須突出重點。三是要搞好審計評價和處理過程。對審計發現的有些問題，要堅持從實際出發，在不違反國家法律、法規的前提下，具體問題具體分析，使審計工作更加貼近實際，更好地服務于企業的發展。

（三）狠抓審計報告環節，著力提高審計報告的實用性

審計報告是審計成果的集中反映，是審計質量的最終體現。審計報告如何合理提出審計建議和意見，關鍵要把握好以下點：一是要夯實報告的基礎。要保證報告有比較翔實的審計內容，就必須善于抓準問題的實質進行反映。做到事實清楚，證據確鑿。特別是要隨時報告發現的重大問題，切實提高報告的針對性和時效性。二是要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。審計報告的質量和水平反映了審計工作的質量和水平。審計報告要圍繞審計事項目標所揭示問題的深度，延伸調查、剖析深層次的問題，包括體制機制等方面的問題、審計報告所提建議的依據、所查事實和原因分析的充分程度，探索從機制體制解決問題的可行性。

（四）抓好審計跟蹤、督促和落實工作，提高審計報告的有效性

審計報告的落實和建立起審計意見的跟蹤檢查和落實機制，使審計工作做到件件有結果、事事有回音。建立審計后續檢查制度，通過檢查，了解掌握審計人員的工作情況和審計意見的落實情況，聽取被審單位對審計工作的意見和建議，及時改進審計工作，促進審計工作的不斷提高。

三、加快計算機輔助審計系統建設。利用計算機輔助審計系統提高審計工作的效率及服務能力

（一）大力加強計算機基礎設施建設

要在計算機基礎設施建設上加大資金投入，夯實審計信息化基礎。

（二）大力培養計算機審計人才

審計部門要下大力進行計算機審計的教育培訓，將培訓的內容深化、拓寬。不斷提高培訓質量，盡快培養一批既懂審計業務又掌握計算機與網絡技術，能熟練運用各種現代審計技術的審計專業人才。

（三）大力拓展計算機審計領域

審計部門應把應用計算機技術與網絡技術的眼光放在審計的運用上，要高度重視計算機輔助審計系統在審計實踐中的應用。提升審計業務的信息化水平，提高運用現代審計手段的能力。

（編輯/周洋）