大數(shù)據(jù)背景下加快信息化建設促進審計全覆蓋

王芳++史曉紅

[摘 要]筆者結(jié)合實際工作經(jīng)驗，從信息化人才建設、制度建設、技術推廣使用、數(shù)字化審計模式推廣四個方面，闡述加快審計信息化建設的方法，以促進審計全覆蓋。

[關鍵詞]大數(shù)據(jù)；審計工作；信息化建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.021

[中圖分類號]F239.4 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-02

在中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》中提出，統(tǒng)籌、整合、使用審計資源，通過創(chuàng)新審計技術、方法，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度，促進審計全覆蓋。目前，通過“金審”一、二期的建設，信息化建設已初具規(guī)模，為大數(shù)據(jù)審計工作有效地奠定了信息化基礎，在推進“金審”三期建設的過程中，從信息化人才建設、制度建設、技術推廣使用、數(shù)字化審計模式推廣四個方面加快信息化建設，促進審計全覆蓋。

1 加強信息化人才建設促進審計全覆蓋

1.1 加強信息化人才的培訓工作

加快建設署、自治區(qū)廳、市縣信息化人才培訓體系。針對信息化人才建設，目前審計署開辦高級數(shù)據(jù)分析研修班、中級后續(xù)計算機班，高級班主要培訓大數(shù)據(jù)審計、數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)集市和數(shù)據(jù)挖掘等技術；自治區(qū)審計廳舉辦計算機中級培訓班，中級班主要培訓計算機網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)庫、計算機審計等技術；地市級審計機關與當?shù)卮髮W合作開辦初級計算機培訓班，初級班主要培訓Excel高級分析功能及AO的使用技術。通過署、自治區(qū)廳、市縣三級培訓班的開辦，形成信息化人才培訓全覆蓋。

1.2 建立信息化人才庫，在審計項目中“以審代培”

按照審計人員的知識結(jié)構(gòu)，學習、工作專業(yè)背景形成人才庫，將傳統(tǒng)單兵作戰(zhàn)的方式改為大兵團作戰(zhàn)，組成省級數(shù)據(jù)分析組，按照項目統(tǒng)一調(diào)配整合人力資源，在審計項目中“以審代培”進行信息化人才的培養(yǎng)。強化計算機中級審計人員的業(yè)務實踐，改變傳統(tǒng)的審計模式，大力推廣電子數(shù)據(jù)式審計。

2 完善信息化制度保障審計全覆蓋

《內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳電子審計數(shù)據(jù)管理辦法（試行）》等文件的出臺，加強了電子數(shù)據(jù)的使用及保密管理。通過網(wǎng)絡安全保密的督促檢查、加強軟件正版化管理等措施，加強數(shù)據(jù)、軟件、網(wǎng)絡的安全管理，有效保障審計全覆蓋。

3 利用信息化技術促進審計全覆蓋

3.1 Excel軟件的推廣

目前，Excel軟件已經(jīng)在審計機關被大規(guī)模的運用，但多數(shù)仍停留在簡單的數(shù)據(jù)表格、排序、篩選、數(shù)據(jù)透視表等功能的應用。今后應加大Excel軟件的高級數(shù)據(jù)分析功能，充分使用各類財務軟件，使用數(shù)據(jù)分析加載項、數(shù)據(jù)挖掘外接程序?qū)?shù)據(jù)進行分析、挖掘。

3.2 AO現(xiàn)場審計軟件的推廣

AO軟件在審計項目中的推廣運用，既能提高審計效率和覆蓋面，又有助于加強審計管理與質(zhì)量控制。目前，基層審計機關僅部分審計項目使用AO軟件，且只用到了AO的財務數(shù)據(jù)采集、財務數(shù)據(jù)的賬表分析及疑點生成的功能。基層審計機關今后應深度挖掘AO軟件功能，大力推廣使用，加大AO軟件的學習、使用及培訓力度。

3.3 聯(lián)網(wǎng)審計平臺的建設與推廣使用

聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監(jiān)督的行為。技術實現(xiàn)包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲中的安全保障。

通過構(gòu)建基于聯(lián)網(wǎng)審計的數(shù)據(jù)中心，包括通用數(shù)據(jù)中心的建設以及行業(yè)數(shù)據(jù)中心的建設。通用數(shù)據(jù)中心：工商、交警、戶籍、殯葬、低保等數(shù)據(jù)，定期采集形成審計通用數(shù)據(jù)庫以備審計項目需要。利用網(wǎng)絡查詢工具通過互聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)，如工商、稅務及企業(yè)監(jiān)管部門的互聯(lián)網(wǎng)公開查詢系統(tǒng)中可以了解企業(yè)股東組成、注冊資本、納稅情況等信息。行業(yè)數(shù)據(jù)中心主要包括政府預算執(zhí)行審計、海關審計、稅收審計、金融審計、企業(yè)審計、投資審計、社保審計、外資審計、農(nóng)業(yè)審計、經(jīng)濟責任審計和境外審計等。在數(shù)據(jù)中心的基礎上構(gòu)建多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，促進審計全覆蓋。

3.4 信息系統(tǒng)審計

審計實踐證明，加強被審計單位信息系統(tǒng)審計，找到信息系統(tǒng)控制薄弱環(huán)節(jié)進行重點審計，可以有效控制數(shù)據(jù)審計風險。通過制定信息系統(tǒng)調(diào)查表、信息系統(tǒng)內(nèi)控制度調(diào)查表展開信息系統(tǒng)測試，從總體控制審計、一般控制審計、應用控制審計三個方面展開信息系統(tǒng)審計。

3.5 大數(shù)據(jù)技術及工具的應用

大數(shù)據(jù)審計模式突破了傳統(tǒng)的抽樣審計，達到審計內(nèi)容的全覆蓋。運用大數(shù)據(jù)思維和技術，搭建集存儲、加工、運算為一體的審計云平臺，利用Hadoop等主流大數(shù)據(jù)分析工具對大規(guī)模分布式、多樣化數(shù)據(jù)展開關聯(lián)分析，提高審計效率。加大業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領域數(shù)據(jù)的綜合比對和關聯(lián)分析力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，為實現(xiàn)審計全覆蓋提供有效路徑。

大數(shù)據(jù)分析技術及工具的應用促進審計全覆蓋。目前，大數(shù)據(jù)分析技術主要包括A/B Testing、關聯(lián)規(guī)則分析分類、聚類、遺傳算法、神經(jīng)網(wǎng)絡、預測模型、模式識別、時間序列分析、回歸分析、系統(tǒng)仿真、機器學習、優(yōu)化、空間分析、社會網(wǎng)絡分析、自然語言分析、MapReduce和R語言等。大數(shù)據(jù)的分析工具有批處理工具：基于Apache Hadoop架構(gòu)，如Mahout、Dryad使用Map Reduce模式，集成了聚類、分類、頻繁模式挖掘等大數(shù)據(jù)挖掘和機器學習算法。流處理工具：處理日志文件等，如Storm、StreamCloud、SQLStream、S4等，淘寶采用流數(shù)據(jù)分析技術分析用戶網(wǎng)上的瀏覽記錄，供企業(yè)決策。交互式分析工具：用圖標或表格形式查看、比較、分析數(shù)據(jù)，如Googles DremelGoogle大數(shù)據(jù)分析產(chǎn)品：關鍵技術Google文件系統(tǒng)GFS、MapReduce、BigTable、BigQuery和惠普HAVEn：惠普大數(shù)據(jù)組合。審計人員應逐步掌握相關的大數(shù)據(jù)工具及技術，進一步加大數(shù)據(jù)的挖掘分析能力，促進審計全覆蓋。

4 推廣數(shù)字化審計組織模式促進審計全覆蓋

一是運用互聯(lián)網(wǎng)審計云平臺數(shù)字化審計組織模式。運用互聯(lián)網(wǎng)審計云平臺自治區(qū)、盟市、旗縣三級審計機關可實現(xiàn)上下聯(lián)動、分散核實開展各項審計工作，有效地克服了審計人員不足、信息化水平有限的問題，提升了審計效率，強化了審計效果。二是直接開展全區(qū)數(shù)據(jù)集中分析、生成疑點下發(fā)盟市、旗縣核實、上報核實結(jié)果。另外，在疑點核實過程中，應加強數(shù)據(jù)組與現(xiàn)場審計人員的溝通與配合，及時有效地修改數(shù)據(jù)分析方法，使數(shù)據(jù)疑點更加精準，有效避免數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場審計脫節(jié)的問題。