論高職院校財務內部控制體系的建立

彭華

[摘 要]隨著高職院校生均撥款制度的落實，公共財政投入的大幅增長，高職院校如何確保資金使用和管理的規范、安全、有效，成為高職院校財務管理面臨的緊迫問題。因而建立內部控制體系，對于高職院校的財務管理有效運行有著重要意義。本文針對當前高職院校財務管理現狀進行探討，認為要保證高職院校的財務運行健康安全，必須建立完善的財務內控體系。

[關鍵詞]高職院校；財務管理；內部控制體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.009

[中圖分類號]G475 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-02

1 高職院校財務管理內部控制現狀

隨著國家教育體制改革的不斷深化，公共財政對高職院校的投入大幅增長，財政撥款不斷增加，單位創收逐年增多，財務工作量急劇加大，如何確保資金使用和管理的規范、安全、有效，成為高職院校財務管理面臨的緊迫問題，而要解決這個問題，建立完善的財務內部控制體系成為必然的選擇。

高職院校財務內部控制體系是高職院校為了防范和控制高校財務運行過程中可能出現的財務風險，使財務管理工作和財務活動按照國家法律法規的規定進行，從而保證有效提高財務管理水平和資金的使用效益而制定的所有制度措施的總稱。這一系列由財務管理制度、控制程序和方法組成的制度規范，彼此之間相互依存，相互制約，形成一套完整的財務內控機制，通過有效運行保證財務會計資料真實、合法、完整，防止出現錯誤和舞弊行為，保障高職院校資產安全與有效使用，并最終確保教學及科研活動的順利進行。當前在國家宏觀層面上，為了規范高等（高職）院校及其他事業單位財務管理活動，增強風險防范能力，財政部頒布和制定了一系列規范高校財務管理的制度，要求高等院校完善內部控制體系，并對內部控制進行基礎性評價，教育部也先后對高職院校提出具體要求。但目前對于高職院校而言，在財務內部控制體系的建立方面都還存在著較大的問題，無法適應高職院校財務的發展狀況。

2 高職院校財務管理內部控制機制存在的問題

職業教育的不斷發展，職業教育投入的不斷加大，使高職院校由于發展時間短、自身管理不完善的諸多局限性體現出來，在財務管理內部控制方面存在的問題更加凸顯，成為制約高職院校持續發展的一大瓶頸，具體而言，在財務內部控制方面主要存在以下問題。

2.1 高職院校內部控制意識淡薄，缺乏深層次的認識

從當前高職院校對內部財務控制的現狀分析來看，普遍對內控存在認知方面的錯誤，上至管理層、下至普通員工甚至財務人員自身認為財務內部控制是財務部門的事，跟學校其他部門無關，從而使學校管理層無內控意識，各職能處室對內部控制缺乏基本認知，財務人員的內部控制意識不強，整個學校內部控制意識極其淡薄。在具體的財務管理控制上，由于領導對內部控制的重視程度不夠，從上至下，缺乏完整的內部控制意識。學院內缺乏統一的有較強約束力的內部控制規范體系；治理結構、組織結構設置不合理，內部控制人員配備不足，導致內部控制執行力度不夠，內部控制制度建設緩慢。這些缺陷的存在，使整個學院的各個業務部門和財務部門常常扯皮，都站在自己的角度制定政策，缺少協調和溝通。本質上高校財務內部控制是一個系統工程，缺乏管理層、財務以及學院各職能處室的任何環節都是不完整的。

2.2 財務內部控制沒有形成運行良好的制度體系

當前，我國的高職院校從管理權限方面來看都從屬于教育或其他政府職能部門，辦學經費都是源于國家財政的全額或者差額撥款，缺少獨立完整的財務權。由于這種管理體制的本身局限，使高職院校財務管理權上存在授權不清、權責不明的情況。高職院校財務內部控制方面，一方面財務內部控制制度很不完善，缺少規范化的制度體系；另一方面往往是安排自己信得過的人管理財務，即使有財務內部控制制度也形同虛設，內部控制根本無法落實。

2.2.1 缺乏完整的內部控制制度

多數高職院校以一般的財務會計制度或業務流程控制程序進行內部控制，這些財務會計制度或財務辦理程序主要涉及的是對有關財務開支范圍、標準和如何報銷的規范，缺少基本的事中、事后控制，使內部控制無法覆蓋資金使用的整個過程，導致控制體系不完整，可能出現會計核算不規范，單位賬務處理未遵守嚴格程序、不及時，財務把關不嚴、報銷無有效原始憑證，固定資產沒有使用狀況或進展進度的事后跟蹤、清理不及時，長期掛賬等諸多問題，無法形成以制度管事、以制度管人的完整控制體系。

2.2.2 內部控制的過程控制不完善

高職院校在財務管理內部控制的過程控制方面有著比較明顯的缺陷：在財務預算環節，不能充分、科學地做好財務預算工作。預算編制普遍缺乏科學有效的規劃性標準，一般都是以上一財政年度收支情況作為主要依據，導致一旦某一年度出現了收支情況與學校實際的發展情況不符，或者財務管理不合理的現象，當年甚至以后每一年度的財務預算報表編制就會始終延續這種狀況，使以后所有年度的財務收支情況都跟實際情況不相符合。在成本核算環節，現行的高校會計核算制度沒有規定成本核算，無法對資金的使用進行績效評價；經費控制范圍覆蓋不足，財務內部控制僅涉及國家財政下撥經費，而對學院的事業性收入尤其是創收經費等缺少必要的控制。

2.2.3 財務內部控制制度執行不嚴格

很多時候，雖然也制定了相應的控制制度，但卻缺乏嚴格的執行。在會計工作模式上，依然以“報賬型”為主，主要強調服務職能，嚴重忽視了內部管控職能，不能發揮內控制度的有效調控作用。財務管理目標上，只是進行簡單的資金收撥分配，沒有明確當前環境下辦學的財務管理目標，導致自身財務內部控制水平低下。

2.3 內部控制監督機制缺失

高職院校當前在招生錄取、基建建設、教學儀器設備及教材采購等方面都擁有較大的自主權，但不可否認的是與這種權力相對應的權力監督機制卻很少有，既缺乏法律層面的規定，也缺少相應的機構設置，雖然高職院校自己設立了紀檢監察部門，卻沒有承擔監督職責。

3 建立完善的高職院校內部控制體系的基本思路

3.1 有效加深對內部控制的認知，培育先進的控制理念

高職院校財務內部控制是一項涉及整個學院的工作，在加強內部控制的認知理念方面，首先，高職院校領導要站在學校改革發展全局的角度重新審視建立完善各項制度，加大包括管理層在內的各個部門對內部控制的重視程度，協調解決各種相互沖突、不一致的地方，為內部控制制度的制定和執行提供強力支撐。其次，加深員工對內部控制的認知，對學校所有職能部門尤其是財務會計人員進行內部控制知識培訓，培養其內部控制意識，保證制度落到實處。

3.2 建立完善的財務內部控制體系和運行機制

3.2.1 建立完整的內部控制體系

從對經費的管理、審批及報銷流程、學生收費、項目立項及招標流程等各項涉及財務管理的工作入手，制定相應的財務制度，以制度為抓手，規范學校經濟活動行為，明確經濟活動執行的依據。

3.2.2 加強財務管理的過程控制

加強高職院校財務預算管理，實行全方位、全過程、全員參與預算管理模式，將學校的收入、支出、資產及財務融為一體，形成一個有機系統；明確報銷規定與流程，防控會計核算風險，增加成本核算。正確使用會計核算科目，真實反映會計活動信息，全面審核各類單據，對票據的合規性、審批程序的完整性與否進行審核，對資金使用進行績效考核，納入成本核算項目。

3.2.3 嚴格執行內控制度

對于內部控制流程，在相關部門，尤其是重要部門要開展定期或不定期的專項檢查，及時堵塞漏洞，對業務執行過程中出現的偏差能及時加以糾正，確保高職院校內部控制制度得以有效執行。

3.3 強化內部控制監督

為了加強有效監督可以設置一個內部審計部門，對內部控制制度體系的建立與運行進行日常監督檢查，并對重要部門開展專項檢查和監督，督促各部門嚴格履行。加強財務審計和內部控制工作的監督作用，重點審查單位的資產收入及資金去向，加強收支狀況的督察和控制。

4 結 語

當前高職院校財務內部控制方工作面臨的問題，需要每一個高職院校根據實際將加強高校財務管理的理念貫穿于高職院校內部控制中，建立完善的制度體系，加強監管，保證制度體系的有效運行，做到財務管理系統與內部控制體系的有機統一，提高高職院校財務管理水平，促使管理的標準化、規范化和精細化，實現財務管理的整體效益。

主要參考文獻

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