X高職學院內部控制調查及結果分析

謝喻江+陳啟強++劉楊

【摘要】隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布和實施，對相關行政事業單位的內部控制建設起到重要的指導作用，但很多高職院校由于歷史和體制原因，內部控制還存在不足，本文對X高職院校的內部控制通過問卷進行調查，并得出相關調查結果，對X高職院校內部控制建設具有積極作用。

【關鍵詞】內部控制；信息與溝通；監督

一、對X高職學院內部控制情況進行問卷調查

本次調查問卷的發放與收回方式采用紙質發放和電子郵件發放相結合的方式，所有問卷分為兩部分，第一部分是被調查者個人基本資料，第二部分是調查問卷問題，分為封閉型問題和開放型問題。為了讓被調查者提出自己的意見和看法，設置了相對開放的開放型問題。本次調查問卷具體情況詳見附錄。

本次調查共發放調查問卷126份，回收95份，問卷回收率為 75.4%，有效問卷82份，有效率為 86.3%。從回收后的問卷調查來看，由于調查者對計財處、監審處、基建處、國有資產管理處等關鍵崗位人員的調查結果十分重視，特別要求這些部門調查人員按照要求進行填寫，這樣有利于提高整個調查結果的可靠性。

二、控制活動調查結果分分析

1、單位有比較健全的流程管理體系，并嚴格執行的調查結果

從調查結果來看，73%的調查者認同單位有比較健全的流程管理體系，并嚴格執行，這說明該學校在流程管理方面還是比較健全的，這個跟我們查看相關文件得出的結果一致。該學校建立了各種重要事項的工作流程，在整個流程中實現對相關活動的內部控制。

2、管理層采用了合理的人工和信息系統的混合控制以減低風險來實現財務報告目標的調查結果

從調查結果來看，55%的調查者認同管理層采用了合理的人工和信息系統的混合控制以減低風險來實現財務報告目標，但是也有43%的不同意。這說明針對這個問題有爭議，針對這個問題筆者進行了進一步的了解，我們了解到多數人認為該學校在人工控制方面做的比較好，但是在信息系統控制方面做的不好，沒有做到人工和信息系統混合控制。

3、建立并實施預算業務、采購業務、基本建設項目、科研資金、收支業務、資產管理、合同管理等重要業務各環節管理制度及流程，對各環節的風險情況進行定期跟蹤分析的調查結果

從調查結果來看，61%的調查者認同建立并實施預算業務、采購業務、基本建設項目、科研資金、收支業務、資產管理、合同管理等重要業務各環節管理制度及流程，對各環節的風險情況進行定期跟蹤分析，有37%的不同意。這說明多數人認同單位建立并實施了相關制度對采購等重要業務進行控制，這個也符合《行政事業單位內部控制規范》的要求。

4、單位建立收支業務的崗位責任制，確保辦理收支業務的不相容崗位相互分離、制約和監督的調查結果

從調查結果來看，71%的調查者同意認為單位建立了收支業務的崗位責任制，確保辦理收支業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，這說明該學校根據相關內部控制規定，建立很好的崗位責任制和進行了不相容崗位相互分離、制約和監督。

三、信息與溝通調查結果分析

1、單位具有定期會議、內部刊物、領導信箱等等的信息傳達機制和方式的調查結果

從調查結果來看，41%的調查者認可單位具有定期會議、內部刊物、領導信箱等等的信息傳達機制和方式，但是，有55%的的調查者不同意。這說明該學校缺乏相應的內部傳達機制和方式，還需要完善相關內部信息傳遞方式。

2、單位能通過各類信息交流方式來準確傳到領導層的意圖和工作方針的調查結果

從調查結果來看，78%的調查者認可能通過各類信息交流方式來準確傳到領導層的意圖和工作方針，這說明該學校重視領導意圖的傳遞。

3、內部溝通比較充分，溝通信息比較完整和及時的調查結果

從調查結果來看，73%的調查者不同意單位內部溝通比較充分，溝通信息比較完整和及時，這說明該學校內部信息溝通不夠，溝通信息不夠完整和及時，需要加強相關方面的建設。

4、有專門部門或是崗位負責識別和收集不斷產生的信息需求的調查結果

從調查結果來看，85%的調查者不認同單位有專門部門或是崗位負責識別和收集不斷產生的信息需求，這說明，單位對于識別和收集信息方面沒有建立專門的機構進行負責，這方面的管理做的不夠好。

四、監督活動調查結果分析

1、建立了完整的監督評價體系的調查結果

從調查結果來看，83%的調查者不認同單位建立了完整的監督評價體系，這說明該學校在監督評價體系的構建上還存在很多的問題，還需要進一步的加強。

2、能定期進行管理和常規工作的檢查工作的調查結果

從調查結果來看，87%的調查者同意單位能定期進行管理和常規工作的檢查工作，這說明該學校對于常規工作的檢查比較嚴格，非常注重常規工作的檢查。

3、各部門能夠發現和及時處置違規、險情、事故，并及時報告的調查結果

從調查結果來看，83%的調查者認同單位能夠發現和及時處置違規、險情、事故，并及時報告。這說明單位能夠及時的發現和處置違規、險情、事故，并及時報告，這說明學校對于相關違規、險情和事故能夠非常重視并能及時處理。

4、制定了糾正與預防措施，防止違規、險情、事故的發生和再發生的調查結果

從調查結果來看，83%的調查者認同單位制定了糾正與預防措施，防止違規、險情、事故的發生和再發生的調查結果。這說明該學校非常重視相關違規、險情、事故的發生和再發生，并能制定相關措施進行糾正和預防。

5、定期對內部控制體系進行自我評價的調查結果

從調查結果來看，78%的調查者不認為單位進行了定期對內部控制體系進行自我評價，這說明該學校在內部控制系統的評價和運行狀況的反饋方面做得不夠，需要進一步的加強。

【參考文獻】

[1] （美國）Treadway委員會發起組織委員會（COSO）.方紅星，譯. 《內部控制整合框架》[M].大連：東北財經大學出版社，2008.

[2] 美國Treadway委員會發起組織委員會COSO. 財政部會計司，譯.《內部控制：整合框架（2013）》[M].北京：中國財政經濟出版社，2014.