我國商業銀行內部控制管理思考

丁睿婧

[提要] 商業銀行作為金融體系的核心在金融全球化和信息技術快速發展的當代社會作用日益突出，而商業銀行之間的競爭也愈演愈烈。內部控制體系的構建過程作為銀行之間競爭的重要組成部分，成為銀行間競爭取勝的關鍵所在。本文分析商業銀行風險內部控制建設主要內容，對商業銀行內部控制現狀進行分析，探討內部控制應堅持的原則和目標，提出完善我國商業銀行內部控制的建議。

關鍵詞：風險分析；商業銀行；內部控制

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年1月9日

一、商業銀行內部控制的主要內容

（一）商業銀行經營風險。由于商業銀行是一種特殊的金融機構，導致其業務活動的特殊性和復雜性，從而在經營管理過程中不可避免的存在各種各樣的風險，而這些風險主要是由于內部控制管理工作的不到位所致，所以必須采取有效的管理方法加以控制。目前，商業銀行經營管理過程中還存在許多經營方面的漏洞與風險，如何規避風險，如何在收益與風險之中進行權衡是銀行必須面對和急需解決的問題，風險管理成為了我國現代商業銀行財務管理的核心，而進行有效風險管理的關鍵和前提是提高現代商業銀行的內部控制水平，從而為商業銀行的風險管理提供行之有效的保障。

（二）我國銀行風險分析。主要存在于四個方面：一是信用風險，信用實質是一種債權債務關系，但當借出資金因為借方違約而無法收回時便也形成了信用風險，造成金融市場的動蕩與不穩定；二是決策風險，由于缺乏科學民主的決策程序，責任追究制度不健全而造成的決策失誤，進而形成了經營中的失誤與風險；三是操作風險，近幾年來銀行、公司企業以及監管部門由于工作人員或技術上的失誤造成工作中的失誤現象普遍存在；四是道德風險，內部工作人員道德缺失以及品行不端正從而在工作中出現以公濟私、貪污賄賂等道德缺失現象也給商業銀行的日常監管及經營造成一定的負面影響。

（三）商業銀行內部控制建設的原則及目標方向。內部控制以商業銀行的風險識別與預測為基礎，是商業銀行風險管理的重要組成部分，其通過建立自我約束機制發揮作用以減少和防止損失，保障其經營活動能安全、高效地進行。我國商業銀行內部控制應貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則。內部控制的管理范圍要覆蓋全面，貫徹于銀行經營工作的各個環節與部分。并且管理工作應該審慎嚴格，切實達到高標準嚴要求，疏通內部控制渠道，保證銀行內部控制工作暢通有效進行。同時，對于商業銀行的各部門而言，應確保其工作的獨立性，保證監督、評價部門工作的獨立公正。從而才能充實資本和擴大經營規模，并增強商業銀行的經營實力，提高競爭能力，提升客戶對銀行的信任度吸收更多的存款，增加資金來源抵御一定的經營風險。

二、我國商業銀行內部控制建設現狀

（一）內部控制條件尚不充足。我們國家的銀行體系與西方發達國家相比起步較晚，并且缺乏發達完善的金融市場，銀行金融體制機制發展不健全使得內部控制缺乏有效的外部文化環境和市場條件，內部控制的體制機制建設不能貫穿始終，并且相關的技術條件尚不成熟，我國銀行的內部控制管理尚處于初級階段，其快速發展缺乏強有力的條件支持。

（二）忽視內部控制模式建設。目前，我國商業銀行的宏觀控制框架和整體控制思想尚不充分，在內部控制過程中過多地注重結果，以采取目標控制方法為主，控制具體管理活動內容為目的。在具體的內控過程中不能充分強調過程建設與管理思想建設，片面追求內部控制的結果，不能將過程要素建設與結果有機的結合起來，通過實施嚴格有效的過程建設來實現高效的控制結果。從而導致內部控制活動長期在非規范的環境下低效運行，影響了商業銀行管理者管理理念的實施與運行。

（三）信息的傳遞與溝通不暢。信息是銀行內部控制管理過程中的重要資源，是商業銀行管理過程中進行交流與銜接的中介，為商業銀行的正常運轉提供源源不斷的動力，然而在現階段的銀行內部控制建設過程中卻存在著一系列信息問題。首先，由于銀行的內部控制機構臃腫、繁瑣，中間傳導環節過多，使得正常的信息傳遞渠道受阻，上級指示很難傳達到下級手中，信息傳遞速度過慢或者得不到有效傳遞；其次，在內部控制過程中甚至存在信息失真的情況，由于會計核算和稽核工作的問題，導致信息準確度嚴重降低，大量信息失真，給銀行的日常工作與管理帶來困擾。

（四）內部控制監督機制尚不健全。當前我國在銀行內部控制方面的法律法規仍然不夠全面，針對性較弱，因此使得銀行在內部控制管理方面缺乏有效的法律指引與規范，在決策實施過程中易產生偏差或走法律邊緣化道路。針對管理層仍缺乏利益權衡機制和監督評估機制，內部稽核體制不充分，內部稽核機構與其他機構的相互獨立性不夠明顯。并且相當一部分銀行的內部評估機制在某種程度上說仍舊是一種表面工作，并未對銀行的監督管理產生實質性影響與制約。

三、完善我國商業銀行內部控制的建議

（一）建立健全風險評估體系。風險評估是現代商業銀行內部控制的重要環節，建立健全風險評估體系，才能有針對性的進行內部控制活動，防范和控制風險。第一，加強風險防御體系。我國的商業銀行應建立完善的風險預警系統，對可能發生的銀行風險進行及時的預測和警示，加強和部門的交流與合作，為及時做好風險防范工作做好應對措施；第二，建立全面的風險管理機構，加快經營管理體制改革創建良好的內部控制環境以便適應動蕩的金融市場和經濟全球化的趨勢；第三，引進先進的風險管理技術。鑒于我國風險管理技術較落后的情況，所以現階段我國商業銀行可以借鑒西方發達國家先進的技術管理手段并配合我國銀行運作的實際情況加以靈活運用。

（二）建立和完善商業銀行組織機構。有效的內部控制建設需要有完善的商業銀行組織機構，首先機構設置的科學合法是設置的基本要求；其次規章制度要相互制衡、邏輯嚴密；最后還要成立一些專業性和綜合性的組織機構，如保密工作領導小組、貸款審查委員會、資產管理委員會等，并按巴塞爾委員會的要求成立內審稽核委員會等。同時，各組織機構之間的相互關系應經嚴格的調整與控制以符合巴塞爾協議的組織制度要求，一定程度上說，高度完善的銀行組織機構是其進行有效內部控制的機構保障，所以應給予足夠的重視。

（三）優化商業銀行內部控制環境。商業銀行高效內部控制的基本要求之一是要有有效的內部控制環境，因此需要優化其控制環境以保障內部控制的優化實施以提高內部控制管理效力。第一，培育良好的內部控制文化，提高內部控制的認知水平。樹立正確價值觀、提高職業道德素質和思想道德修養，為銀行業內部控制制度建設營造良好的外部文化環境；第二，我國目前商業銀行的管理層次過多、組織結構較為復雜、管理層和經營層相分離的現象較嚴重，并且決策鏈過長，中間傳導環節冗雜，因此針對這種情況我們應學習采用扁平化的管理模式，疏通信息傳遞和傳送渠道，減少信息傳遞的中間環節，以提高銀行的經營管理效率；第三，應建立公正透明的約束激勵機制，以不斷優化商業銀行的內部控制環境。

（四）提高商業銀行從業人員水平。提高商業銀行從業人員的素質是在現代市場經濟條件下對金融業人員的要求，也是提高我國商業銀行競爭能力的客觀要求。提高銀行業從業人員的準入門檻，加強績效考核和審批制度，并定期組織從業人員的培訓工作和職業道德教育，以提高從業人員的專業化水平和職業素養。同時，對于國際業務人員、業務創新人員要進行有針對性的培訓，提高其突出的業務競爭能力，不斷把人才作為現代銀行業競爭的優勢，以適應激烈的國內國際競爭局面。

（五）加強商業銀行內部監督工作。完善內部控制建設必須要加強銀行內部監督工作，保障審計工作的獨立性和權威性，加強內部審計工作的有效實施，嚴格審計銀行內部工作，在一定情況下向上級組織匯報和反映問題，以減少銀行運營過程中的不當行為，健全責任追究和懲罰措施，保障銀行內部控制管理的公正透明。建立及時有效的動態監督檢測系統，加強完善事前監督體系，加強信息追蹤和業務管理，使其內部控制的各項活動更好地被監測與管理，以提高商業銀行的競爭力水平和服務能力。

在金融全球化趨勢不斷加強的現階段，我國應注重提高商業銀行內部控制水平以適應發展需要，為提高商業銀行競爭力水平注入源源不斷的活力。

主要參考文獻：

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