煤炭企業全面預算管理研究

吳京波

摘要：煤炭企業是我國能源供給單位，在社會經濟發展和民生服務中，發揮著舉足輕重的作用。加強煤炭企業管理，將能保證煤炭能源生產與供應平穩、順暢。如今，在形勢下，煤炭企業面臨轉型發展和結構調整，必須要加強全面預算管理，這樣才能有效提高煤炭企業在國內外市場的競爭力，實現經濟效益與社會效益最大化。本文主要分析了全面預算管理的概念與現狀，然后，在此技術上，探討了提升煤炭企業全面預算管理能力與水平的策略，以供參考。

關鍵詞：煤炭企業 全面預算 預算管理

在全球經濟一體化背景下，企業所面臨的國內外競爭更加激烈，市場環境也更加復雜。為了在市場上成功立足，并獲得可持續發展，企業管理者必須要采取有效策略，通過加強企業內部管理和控制，揚長避短，不斷提高企業的核心競爭力。全面預算管理是一種先進的財務管理方法，能夠調控企業各項資源，實現全員參與預算，促進各部門、各環節協調運行。在新時期，煤炭企業由于轉型發展和行業緊縮，而正遭受“嚴寒的冬天”。在這種情況下，必須要從全局出發，進行統籌規劃，應用全面預算管理來充分發揮企業內部的資源優勢，促進資金利用效益實現最大化，實現企業健康、良性地發展。

一、全面預算管理概念

全面預算管理是指企業基于經營目標與經營計劃，而對特定時期內與企業存續相關的投資活動、經營活動和財務活動等的預期，進行管理與控制，以達到資源和資金效益最優化。全面預算是業務計劃價值化、數量化的表述和安排，是業務計劃的數學化分解，有助于解決企業“如何做好正確的事”。利用全面預算管理，企業可以分解和監督經營目標的執行狀況，保證各項收支都能基本符合預算，從而降低超出預算和資源浪費情況產生。同時，通過全面預算管理，企業管理者還能預測現金流量與利潤實現情況，做到正確決策與管理。全面預算管理也能激勵企業全員參與企業管理，節約資源，提高效率，規范企業管理控制，從而促進企業經營與發展目標順利達成。

二、當前我國煤炭企業全面預算管理狀況分析

（一）缺少對全面預算管理的深入認識

煤炭企業的管理者一般都對經營效益比較關注，對于全面預算管理的重要性認識不足，大多數都不予以重視。即便有的企業管理者重視全面預算管理，也往往只停留在預算指標層面上，沒有從根本上轉變企業經營理念，創新企業資源管理方法，來擴大資源尤其是資金利用效益。

（二）煤炭企業各部門缺少協同與合作

煤炭企業全面預算管理不是單個部門的事情，需要企業各個部門和全體員工共同參與，例如，銷售部、生產部、采購部、人力資源部以及財務部等，都在全面預算管理中發揮著重要的作用。企業預算編制需要結合各部門預算編制來編制，而企業編制也需要分解到各個部門來具體執行。同時，個別部門的預算編制需要根據其他部門的預算情況，例如，生產部會用到銷售部的預算編制數據。因此，煤炭企業各部門應當是協同合作。但從實踐來看，目前各部門是各自為戰，缺乏一個數據共享的平臺，導致一個個信息孤島出現。這種情況既不利于提高預算編制的效率，也影響了企業預算編制的正確性。

（三）全面預算與企業生產存在脫節

全面預算符合企業發展所需，契合企業經營目標，說明預算是科學的、合理的，能幫助企業達到降本增效。但如果預算與市場脫節，就說明全面預算的可行性很低，將會削弱其對企業發展的促進作用。預算編制的基礎是銷售預測，不過，市場總是瞬息萬變的，國內外政策、重大政治與經濟事件等，都會影響到產品在市場上的銷售量，進而影響到預算指標的質量。

三、煤炭企業提高全面預算的有效策略

（一）提高企業管理者對全面預算管理的重視程度

全面預算管理有助于企業合理配置資金、實物及人力等資源，使其都能得到充分利用，促進企業戰略目標實現。同時，全面預算管理還能評價企業戰略目標的實施程度，減少費用開支，控制企業現金流量，確保企業資金安全，并使資源得到最優化配置。當面對市場風險的時候，企業能夠占據主動地位，做到提早防范，有效應對，保證企業能健康、持續地發展強大。

（二）健全組織機構，明確各方權責

企業的效益如何，關乎到企業員工的切實利益。對于煤炭企業來說，全面預算也是一種權利的重新分配，可能會涉及到一些人的利益，在全面推行時會遇到障礙。如果企業管理者重視，將能做大上行下效，從而建立起完善的組織機構，并實現權責清晰，落實到人。煤炭企業是勞動密集型的企業，在進行全面預算管理的時候，應當堅持以人為本，充分考量員工的切身利益，以激發全員參與預算管理的積極性，使員工真正體會到成為企業主人的感受，在生產實踐中，自覺地節約資源，提高生產率。

（三）實行月度執行預算

企業年度預算只是一個總體框架，如果要細化預算管理，就必須要將年度預算進行拆分，將其分為月度預算并落實到各個部門。這樣，各部門就能按月進行執行。月度預算的編制一般是以銷售預算為基礎的，包含了月度銷售預算、生產預算、成本預算、費用預算、現金預算等。各部門根據月度預算，可以指導月度生產經營活動，并將對月度預算作為生產經營活動的考核標準。企業應當在每月定期召開經濟活動分析會，以財務部為核心，各部門都參與其中，研究生產成本和各項費用指標，并將其與內部控制預算比較，看其是否超出或偏離全面預算。

（四）制定對應的考核機制

使用編制預算，將指標細化，細分的責任指標就成為衡量各部門工作業績的具體標準。確立一種新的理念，將考核與獎懲相聯系，確保預算治理實施到位。嚴格考核的目標不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，也為了使員工得到相對公平的獎勵和懲罰，提高員工的積極性，最終實現企業戰略目標。

參考文獻：

[1]崔玉棟.淺談煤炭企業全面預算管理[J].會計之友（上旬刊），2010

[2]貝波.煤炭企業全面預算管理研究[D].天津大學，2010