新三板A公司建設內部控制體系的完善路徑探究

鄧良鵬

摘要：新三板市場作為中小企業進行股權融資的重要平臺，其為完善我國多層次資本市場體系提供了支撐。由于新三板準入制度對掛牌企業內部控制體系的建設，要求較為嚴格和謹慎，而很多企業在內部控制建設上尚存在很多缺陷，因此，本文以新三板A企業為例，主要分析了其內部控制體系建設中所存在的不足，并重點就如何完善A企業內部控制體系的建設進行了論述。

關鍵詞：新三板 內部控制 風險控制 信息溝通 內部監督

一、新三板A企業建設內部控制體系的實施過程

新三板A企業是專業從事天然植物開發、種植、生產、銷售的高科技民營企業。目前，其產品在行銷北美、歐洲、澳洲等主流市場的同時，已經開發和進入南美、東南亞及非洲市場。 隨著新三板A公司業務規模的不斷擴充，加強其內部控制體系的建設和完善是至關重要的。

新三板A公司在實施內部控制的過程中，要嚴格把關需求調研、內部控制設計以及跟蹤完善三個環節。首先，A企業要在全面調研市場行情的基礎上，定位內部控制的關鍵業務內容、環節和流程；其次，A企業要將調研需求與國內外成功企業的內控實踐經驗相結合，從而設計出適合于自身發展的內部控制計劃；最后，在初步制定的內控計劃的基礎上，進行業務流程優化和內控方案的跟蹤完善，從而提高內控方案與A企業發展的契合度。

二、新三板A企業建設內部控制體系中所面臨的問題

（一）內部控制環境方面

首先，對于科技型的A企業而言，管理者對產業技術的掌握教為全面，但是對內部控制的管理尚缺乏足夠經驗；其次，與創業板相比而言，中小企業入市門檻較低，進入機制相對不健全，從而大大降低了對中小企業的內控約束力；再次，在企業實際運營期間，股東、董事以及監事之間的權責不清，且股權集中問題突出；最后，資產權屬不清晰，存在交叉持股現象。

（二）內部風險評估方面

首先，A企業在新三板掛牌后，券商督導費用、稅收成本、審計是費用以及管理成本等成本支出增加，加之資金調度頻繁，容易加大資金風險；其次，新三板企業與上市企業相比，抵御風險能力有限，面臨的經營風險不容忽視；最后，新三板企業面臨著較高的信息披露風險和市場流動性風險。

（三）內部控制活動方面

首先，新三板企業難以充分的調用、支配人力資源，從而致使崗位分工模糊不清，且由于相關人員對會計制度和知識有所欠缺，從而會抑制內部控制的執行效果；其次，新三板企業缺乏規范、系統的會計核算和預算體系，從而降低了資金的使用效率；最后，新三板企業的運作缺乏科學性，違規情況時有發生，極大地抑制了企業的融資發展。

（四）內部信息溝通方面

首先，財務信息的披露不足，影響了投資者融資的信心，從而致使新三板企業的融資力度不足，效果不佳；其次，內部控制過程中，新三板企業不僅信息化程度低下，而且信息的反饋、傳遞渠道堵塞。

（五）內部監督管理方面

首先，新三板企業在獲得大量的資金后，由于在資金分配上存在偏頗，會削弱資金的合理利用率；其次，對企業內部控制的監管不到位，特別是財務預算和會計核算環節；最后，新三板企業的內部審計機制不完善。

三、新三板A企業完善內部控制體系的策略

（一）內部控制環境完善策略

首先，新三板A企業要加強公司治理結構的調整，重視人才素質與崗位職責的匹配，并提高內部控制環境同企業文化的貼切和融合，從在為創造健康有序的內部控制環境創造條件；其次，加強優秀人才的引進和績效考評，不斷提升企業人力資源的綜合素質；最后，調整股權結構，積極落實股權分配激勵機制。

（二）內部風險評估完善策略

首先，新三板A企業管理人員要根據業務調整后的交易情況，重點識別、評估資產占比情況和現金流變化；其次，新三板A企業要加強內外環境風險、管理風險、運營風險以及政策風險的評估；再次，要加強員工需求和壓力因素評估，并制定健全的激勵機制來規避員工的舞弊風險；最后，新三板A企業要提高環境變化和業務模式變化所潛存的風險。

（三）內部控制活動完善策略

首先，提高新三板A企業全體員工的參與內部控制的積極性，并清晰的劃分崗位職責和權限；其次，重視A企業財務系統的預算、核算體系建設，從而降低企業的財務風險，進而提高資金的利用率；再次，通過審核定價策略、公司規章審批程序和關聯交易的可靠性來規范財務制度和業務流程；最后，構建與新三板A企業運營活動相匹配的股權激勵機制，從而吸引、留住核心人才。

（四）內部信息溝通完善策略

首先，提高新三板A企業披露經營信息、交易信息的力度，從而為潛在投資者合理評估A企業的運營能力，進而作出投資決策提供參考依據；其次，提高新三板A企業的財務信息化水平，從而一方面提高A企業的財務信息處理效率，另一方面促進A企業內部信息的溝通和反饋。

（五）內部監督管理完善策略

首先，新三板A企業應該建立與企業規模相適應的內部審計機構、監事會，從而提高A企業實施內部控制的有效性；其次，通過定性分析和定量分析相結合的方法來體現內部控制效果和監管側重點；最后，合理匹配內、外監管人員的數量，從而降低舞弊風險。

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