XBRL在財務報表網絡數據交換中的應用

摘 要：XBRL是XML在財務報告信息交換的一種應用，以某上市公司A公司2013年年報中的股東權益變動表為參照，利用XBRL編制股東權益變動表，使其能夠實現跨平臺的數據交換，充分利用互聯網的優勢，加快了信息傳遞到報表的速度和效率，其前景廣闊。

關鍵詞：XBRL；股東權益變動表；數據交換

一、XBRL概述

1.XBRL的定義

XBRL是繼電子表格之后會計行業的另一個革命性的產物，是XML在財務報告領域的應用：XML是通用字典，而XBRL是專業字典。XBRL對于信息之間的轉化具有重要的作用，是整體的骨架，通過進行數據處理，并將此轉換成對需求者有效的信息，從而可以更好地進行利用轉換，有助于不同信息系統之間報告數據交換的通用信息格式，規范企業網絡報告披露和信息的交換標準。

2.技術特點

（1）可以進行跨平臺的數據傳輸交換。XBRL在首次對財務信息進行處理的時候，可以有效地對信息進行相應的保存和處理。它可以在不同的操作系統上使用。從而充分利用現代信息技術的優勢，進一步促進財務信息的發展。

（2）具有統一的格式。因為每個數據都有獨特的標記，所以可以被計算機準確檢索。由于XBRL具有了統一的格式，使用者還可以方便的實現在不同軟件之間交換電子信息，并且利用分析軟件分析數據。

（3）可以進行多格式、多語種輸出。采用XBRL技術的網絡財務報告的輸出格式是由樣式表（CSS）或是可擴展語言樣式轉化技術決定的，通過不同的CSS文件或是XSLT文件從而進一步實現多格式的輸出。

（4）信息的適時性（Just In Time）。采用HTML建立的網頁不能自動更新，除非重新建立新的網頁。XBRL的每個數據要求有精確的元數據（Metadata）。元數據是對相關數據的描述性信息，也就是對XBRL文件中數據加上的相應標簽。當輸入新的數據時，由于時間這個信息標簽的作用，使不同時期的信息得到及時、有效的區分。

二、XBRL對會計及審計的影響

1.對會計信息使用者的影響

（1）提高了會計信息的相關性。XBRL不僅能加快會計信息生成，而且增大了會計信息的供應量。會計信息使用者可以通過網絡獲取更多及時有效的信息，減小會計信息的供求矛盾，降低信息不對稱的程度。

（2）有助于會計信息使用者更加“理性”的使用信息。對于使用會計信息的人來說，根據自身的不同需求來進行格式的選擇，進而對信息進行處理和加工，可以有效地對相關信息進行選擇和應用。

（3）提供內部財務報告，增強管理控制。XBRL能提供實時（just in time）、可定制的（customizable）企業內部報表和分析報告，從而有助于加強公司治理和提高管理層決策和控制效率，同時XBRL提供的內部報告是一種跨平臺、低成本的。依據XBRL提供的報表進行決策管理層的經營風險將會變小，還有助于企業的業績考核更加及時、公平、公開。

2.對審計的影響

（1）將促進網絡化職業模式，同時對注冊會計師的職業能力有了新的要。XBRL對數據的整體格式進行處理和定義，在進行數據處理的時候，可以根據不同的操作性進行相應的轉換，同時，在不同的數據庫與軟件之間，也可以有效地進行數據的傳遞，這為信息傳遞提供了更為廣闊的發展空間，從而使得相應的電子文檔的記錄和操作逐漸成為可能。同時需要審計人員實施實時監控，對所提供的這些信息進行可信度的連續鑒證。

（2）可以有效地提高審計的效率和質量。應用XBRL后，審計人員將著重于會計信息系統的控制，審計程序中以驗證賬戶余額正確性為主的實質性測試的比重將越來越小，在進行控制性測試的時候，相關的比重會有大幅度的提高與增加，當所有系統運轉正常，便可以通過網絡超鏈接進行審計，并進一步較少人工操作，進一步提高效率和質質量。

（3）可以拓展新的業務。注冊會計師可以利用XBRL技術提供更多的增值服務。開拓新的鑒證服務領域，如對Web進行認證、對XBRL文檔的驗證、對信息系統可靠性的鑒證等等。這樣賦予了審計人員更多的機會，與此同時審計人員也將承擔更多的責任。

三、XBRL在財務報表網絡數據交換中的應用

1.實際應用舉例

為對XBRL具體應用有更深刻的認識，本文以上海證券交易所某上市公司A公司2013年年報數據為參照，對整個建立及應用流程進行分析。因篇幅所限，財務數據只挑選其中股東權益調節表部分進行分析。財務數據如表2。

建立步驟可簡要分為以下幾步：

（1）依據規格說明書建立Taxonomy分類標準。在進行相關事項的分類的過程中，需要針對股東的權益來進行調節，可以清晰的顯示出分類標準。

（2）依據分類標注制定元素名稱，生成Taxonomy schema（.xsd）文件。當有了相關的分類標準之后，通過股東權益調節表的相關內容和科目來對每一個項目進行了解，明確每一個元素的特征。要想進一步實現這個內容，同時仍然需要已經開發的軟件來實現，并根據現有的標準來進行統一認識和展示，從而使財務信息的可以更為簡便的進行運轉。

（3）將財務數據轉換成XBRL標記格式文件（.xml）。當所有的標準都有了一定的標準之后，所有的財務信息在進行信息提供的時候要首先對相關的信息進行統一的定義，并且通過轉換成不同的格式，來進一步對相關的內容進行識別，在XBRL標準，根據元素定義，進行操作，從而可以生成xml文件。

（4）將財務信息數據通過存于服務器的標準文檔結合樣式表進行網絡發布。在這個時期，將相關的數據信息上傳到證交所進行審核，并且通過XBRL進行數據保存，可以進行發布。通過表格樣式，來進一步進行處理操作，進而形成與財務報告相關的程序進行運用。XBRL的整個設計與應用過程依次為：XBRL規范、分類標準、Schema文件、XBRL標記格式文件、實例文檔、樣式表等。

2.XBRL案例分析

通過對A上市公司2013年的股東權益變動表為參照，對XBRL數據交換的整個流程進行分析。體會如下：

（1）上市公司年報具有的相關文件格式對數據處理并不能進行有效地處理，并且具有相關程度的局限性。在原會計新準則中規定股東權益變動表成為財務報表的主表之一。PDF格式雖然能忠實反映原文，但僅僅相當于原文的影像拷貝，不利于數據的再利用。WORD格式擅長于文字處理，但無法進行數據處理，不能對其進行運算。EXCEL可以通過有效地財務數據進行處理和運用。不同的格式所對應的軟件商也是不同。這也造成信息、交流的障礙。

（2）XBRL可以實現跨平臺數據交換。現在數據庫系統特別多，像Oracle、SQL Server、Linux下的自由軟件MySQL等，他們都有各自不同的標準，并且存在于不同的操作系統中，交換數據困難；而通過XBRL可以很輕松地實現。我們可以將一個系統中的某種類型數據庫文件用XBRL導出，然后到另外一個系統中的其他數據庫中將數據進行導入就可以了，XBRL使得跨平臺的不同數據庫之間的數據交換變得更加方便。

（3）XBRL的網絡服務模式功能使得報表上報效率更高。借助XML及其衍生工具通過互聯網進行通信的方式通常稱為網絡服務（Web services），通過結合相應的數據處理形式來進行數據的保存和處理。同時，對于上市公司而言，通過保留一個中央XBRL數據庫，里面對相關的XBRL格式文檔進行保存，并通過有效地管理，進行更深層次的開發和應用，從而需要經歷多個過程。通過XBRL技術下，可以通過數據輸入，對財務信息進行更深一步的處理與完善，從而可以輸出各種文件格式，滿足客戶的需求。

（4）XBRL格式與數據相互分離。在進行數據選擇的時候，通過利用不同的數據形式，應用圖表進行對比展示。并且可以對不同年度的數據進行對比分析，可以極大的節省了人力和物力，從而也是方面了對信息的獲取、傳遞與接收，更好地實現了便捷和快速，滿足了投資者的需求。因此，應用XBRL格式，可以有效地實現對數據的需求與處理，從而可以更加完善相關的數據投入需求，進一步促進財務信息的應用于發展。

四、總結

XBRL作為一個新興技術，許多理論及應用還在研究當中。但現在，全世界的很多會計機構像CICA、JICPA等等都在向XBRL努力，他們相信XBRL的發展將有助于廣大注冊會計師及其國外同行更好的成為客戶更有價值信息的提供者。隨著XBRL的不斷發展和完善，必將對網絡財務報告的發展做出更大的貢獻。這也是所有關注XBRL發展理論和實務工作者共同的愿望。

參考文獻：

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作者簡介：孫玥（1997- ），女，四川達州人，西華大學工商管理學院大學生，專業：財務管理