關于國有企業集團內控體系建設的思考

張海波

摘要：內部控制是企業全面風險管理的有效抓手，筆者旨在通過分析目前國有企業集團內控體系建設的現狀，指出其中存在的問題，提出改進措施和建議，以促進國有企業集團內控管理水平的提升。

關鍵詞：國有企業集團；內控建設

為提高我國企業經營管理水平和風險防范能力，2008年6月和2010年4月，財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，為我國企業的長遠、健康發展提供了有力的保證。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。現行的內部控制經歷了牽制型內控、制衡型內控、財務型內控和管理型內控四個發展階段，構建以風險為導向的內部控制體系，是加強現代企業風險管理的有效抓手。國有企業集團作為我國經濟發展的重要組成部分，其風險防范能力和管理水平的提升，對整個國民經濟的發展至關重要。

一、國有企業集團內控體系建設現狀

目前，國有企業集團內控體系建設大多采取自上而下的實施策略，即制定企業集團整體內控體系建設工作計劃，首先聘請中介機構，協助企業完成集團總部的內控體系建設；其次編制本集團內控體系建設工作指引和評價指引，用以指導下級企業內控體系建設，建立層層督導建設機制，即集團母公司監督和檢查子公司的內控體系建設，并進行達標驗收工作，子公司負責孫公司的督導工作，最終完成整個集團的內控體系建設達標。

二、國有企業集團內控體系建設存在的問題

（一）管理層重視不夠

現行的國有企業經營業績考核評價體系中，以財務指標考核為主，管理指標非常的少，甚至沒有。由于大多數國有企業管理層只重視經營業績考核指標，而內控體系建設短期內無法快速為企業帶來經濟效益，導致了企業管理層不夠重視內控，甚至認為內控使企業的流程管理復雜化，影響了企業的運行效率。

（二）內控人才匱乏

由于管理層對內控工作的重視程度不夠，許多國有企業沒有專門的內控建設管理機構和專職人員，一般都由財務或審計人員兼任，內控管理工作專業人才十分匱乏。在具體內控建設實施過程中，往往需要花費大量的財力，借助外部中介機構來實施，使內控建設成本大大增加。另外，外部中介機構進駐企業后，在有限的時間內，無法對企業的實際情況進行深入的了解，其搭建的內控體系常有“水土不服”的現象出現，導致企業還要在實踐中再進行修改，造成人力和物力的浪費。

（三）上下互動不夠

國有企業集團現采用的內控體系建設方式，均為上下級分離，各自獨立實施，獨立達標驗收。由于上下級互動不夠，導致工作開展不同步，進度和實施效果參差不齊，整體效果很不理想。

（四）運行效率低下

目前多數國有企業的內控體系建設停留在流程梳理階段，讓制度流程化程度不夠，流程表單化欠缺，表單信息化匱乏；有些雖然有完備的流程，但與實際運行脫節，甚至是“兩張皮”現象，即流程是一套，實際操作是一套；企業整體運行效率低下，內控體系在企業管理中未發揮應有的作用。

（五）長效機制缺失

國有企業在內控建設中存在“一陣風”現象，即在上級單位的要求下完成內控建設達標工作，驗收完成后內控體系放在了一邊，還是按照過去的流程辦，沒有長效的管理機制和監督管理體系。

三、國有企業集團內控體系建設改進措施和建議

（一）納入考評體系

將內控體系建設情況納入國有企業管理層業績考核評價體系，可以有效促使管理層重視內控體系建設，有利于內控體系建設在企業內部全體員工中的推進。

（二）加強專業人才培養

加強內控管理知識的培訓，進行企業內控專業技能人才的培養，設置內控建設管理專門機構。利用企業培養的內控專業人才，對全體員工進行進行內控知識的普及和宣講，使得員工學習內控，了解內控，從而有效的實施內控。培養了企業自己的內控專業人才，節約了聘請外部中介的費用，降低了企業內控建設的成本；企業內部人才搭建的內控體系，更接地氣，更符合企業的實際情況，有利于內控體系的落地。

（三）上下級整體聯動

采取企業集團整體推進內控體系建設的方式，有利于上下級企業之間對內控管理知識的溝通與學習，分享內控管理最佳管理實踐，有利于節約企業內控建設成本，有利于產生縱向的整體聯動效應，從而促進企業集團整體內控管理水平的提高。

（四）內控信息化

內控是一種過程管理，為了防范企業管理中的各種風險，企業強化了過程中的風險控制，而這種控制往往會影響運行的效率。因此，企業需要利用現代化的管理工具，將制度流程化，流程表單化，表單信息化，信息移動化，從而有效的提高整個過程管理的效率。

（五）建立后評價機制

建立內控體系建設后評價制度，對于完成內控體系建設達標驗收的企業，每年末向上級單位報送內控自評價報告，由中介機構出具審核報告；上級管理單位每兩年對下屬單位的內控建設工作進行監督檢查，對內控的設計和執行進行后評價，對評價中發現的問題列出整改計劃，確保整改工作落到實處。

四、結論

綜上所述，將內控體系建設納入國有企業的經營業績考評體系，加強內控專業人才的培養，上下級整體聯動，推進內控信息化升級，建立企業內控體系建設后評價機制，可以有效的實現國有企業集團內控體系建設落地，促進國有企業集團內控管理水平的提升。

參考文獻：

[1]胡玄能.企業內部控制規范解讀[M].新華出版社，2008，5.

[2]財政部會計司.企業內部控制規范講解[M].經濟科學出版社，2010，7.

（作者單位：漢中航空工業（集團）有限公司）