關于規范新三板上市公司財務實務操作的思考

宮希君

摘要：在我國，中小企業一般都會選擇在新三板上市，雖然新三板的上市要求相對來說要低一些，但是對于上市的中小企業來說，他們企業本身的特殊性，所以他們在財務實務中還存在著許多操作風險。新三板上市的中小企業財務實務操作風險主要有這幾個方面，一方面新三板上市公司沒有實打實的遵循會計準則的要求，在實際工作當中，存在與會計準則不相符的現象；另一方面，新三板上市公司基本沒有完整的財務內部控制體系，內部控制存在許多的問題和漏洞。除此之外，新三板上市公司大多將稅負視為企業的一大負擔，財務操作中很多的地方都不符合稅法的規定或者要求。鑒于新三板上市公司財務實務的實際情況和存在的問題，需要新三板上市公司在上市之前就要規范企業的會計工作，建立健全完善的財務控制系統，重視企業的納稅情況。多方面進行治理和規范，以更好的應對新三板上市過程中可能面臨的財務風險。

關鍵詞：新三板；財務實務；問題；對策

隨著社會經濟的快速發展，越來越多的中小企業想投入到上市的活動中去，而我國新三板對于上市公司的準入門檻也越來越寬松，使得越來越多的企業在新三板成功上市，新三板上市確實給中小企業帶來了不少的好處，帶來了更多的發展資金，但是也隨之帶來了更大的財務風險，公司的財務操作暴露于公眾的視野以內，承受的財務壓力隨之增大。同時，在我國存在著許多的地方政府控制的國有中小企業，他們也擠在了新三板上市的大軍之中，由于這些國有企業和民營企業的性質不同，他們在生產以外，一般都承擔著政府提供公共產品和公共服務的職能，這就使得國有的中小企業在新三板上市以后將面臨更大的財務風險。面對如此復雜多變的社會環境，及時發現存在的風險，控制風險，才能使新三板上市公司更好的趨利避害，充分發揮上市優勢。

一、新三板上市前公司財務操作存在的問題

（一）財務操作不規范

新三板上市前公司的財務操作問題是普遍都存在的，最突出的問題就是財務操作與業務實務不相符，而這也是準備新三板上市公司面臨的最大的財務風險。準備新三板上市的公司存在這些問題的主要原因有以下幾個方面：第一，會計制度問題。準備新三板上市的公司會計制度一般都比較簡陋，不能滿足企業多方面業務的會計處理需要。如此單一簡陋的會計制度是無法滿足企業多樣化需求的，使得企業的一些業務會計操作沒有對應的、標準的會計處理方式，只能在現有的會計制度中選擇最接近的處理方式進行處理操作，沒有完全準確的會計處理方法解決這些問題，就使得企業的同類業務未進行統一的標準處理，給企業的財務工作分析帶來很大的不確定性。第二，會計制度未得到及時的更新。由于我國會計制度的變更，企業原有的會計制度無法隨著新制度的出臺而相應的做出調整，企業會計制度無法跟上國家會計制度更新的腳步。落后時代步伐的會計制度會給企業的發展帶來更大的風險，一方面，落后的會計制度適應不了時代的發展變化趨勢，無法滿足企業的發展要求。另一方面，新的會計制度是擁有比較科學的財務處理方式的，它能更好的保證財務處理的科學有效。而落后會計制度則無法保證企業會計處理的科學有效。總而言之，企業會計制度的不完善或落后的會計制度都將是企業面臨更大的財務風險，無法同業務服務和會計制度規定相符合的會計制度也使得企業在財務報表方面存在著較多的漏洞，引起公眾對公司財務的懷疑，對公司的聲譽造成加大影響。

（二）企業納稅意識不強，信用等級較低

企業的納稅信用等級主要反映了一個企業在稅務活動時是否存在違規和違法的現象，是企業信用等級的重要體現。納稅等級的審核也是準備上市新三板的企業的一個重要方面，對于企業的納稅信用等級可以分為兩個方面來進行分析：第一，企業是否按時繳納稅款。稅法對于企業納稅一般都有比較寬松的時間限制，企業完全有能力在規定期限內繳納稅款。同時，稅法對于經營比較困難，無法按時繳納稅款的企業給予了一定的寬限時間，只要企業提出寬限申請，并符合交稅時間寬限的條件，就能夠延期繳納稅款，在這些優惠政策下，企業沒有理由無法按時繳納稅款。第二，企業是否按照繳稅額度繳納稅款。這主要是指企業在生產銷售過程中，按照稅法的規定進行繳稅。對于企業繳納稅款的額度，不僅是企業自身應該繳納的稅款，還應該有企業代收代繳和代扣代繳的部分。例如，很多企業在給員工發放工資時，為了減少員工的個人所得稅負擔，便多個賬戶給企業員工發放工資來逃稅，這些做法都是稅法明確規定不允許的。對于許多新三板上市的企業來說，納稅信用等級是其經常忽略的一大問題，其帶來的后果就是極大的影響企業的籌融資活動，而且納稅信用等級較低的企業，上市以后股價也會比較低。

（三）財務內部控制不強

內部控制是企業對生產經營過程中各個環節通過監督和制度控制的方法加以管理，達到發現風險和規避風險、防范人為操作的目的。內部控制是企業進行現代化管理的重要方面，關系著企業管理水平的高低。新三板上市公司財務操作的內部控制關系著企業財務實務的方方面面，對企業的財務實務操作作用重大。

新三板上市的中小企業，其財務內部控制或多或少是存在缺陷和不足的，其內部控制薄弱方面主要有以下幾個：第一，企業的財務內部控制體系比較簡單，制度單一。這些比較簡單的內部控制制度在設計的時候，沒有充分考慮企業的發展實際，無法充分的發現企業發展過程中可能存在的風險或者潛在風險，不能對這些風險進行有效的防范和規避，財務操作內部控制作用發揮有限。第二，財務機構簡單，工作人員設置不規范。由于中小企業的發展規模較小，對于企業的財務機構設置也比較簡單，財務人員需求也比較小，人員崗位設置基本不規范。例如，很多企業的財務部門工作人員都是一人身兼多職，財務內部控制對工作人員無法進行有效控制，財務工作人員風險依然存在。尤其是新三板上市的國有中小企業，其內部控制意識更加薄弱，由此給國家帶來的損失是極大的。

二、規范新三板上市公司財務操作的對策

（一）規范財務操作

中小企業規范財務操作就得有法可依，有章可循，必須建立與企業業務相符合的財務操作制度，新三板上市公司的會計制度不僅要滿足企業業務發展的需要，還要緊跟時代的步伐，隨時更新并符合國家會計制度的最新會計準則，這是對中小企業財務操作的最基本的要求。要想企業在新三板上市以后從容的應對上市帶來的風險，就需要企業盡力做到企業財務操作的基本要求，新三板上市公司要想滿足企業財務操作的基本要求，需要企業做好以下兩個方面的工作：第一，分類設置相應的會計處理方法。根據企業的性質和發展的業務，設置與其相匹配的會計處理方法。比如企業的籌融資，應根據企業的發展性質和經營業務，對這些業務進行統一標準的劃分，并對應的設置相關的會計處理方法，保證公司財務操作的科學準確。第二，企業要緊跟時代的發展步伐，隨著國家會計制度的更新，對自己公司的會計制度也要相應的作出調整，以更好的應對接下來的財務工作。對于大多數的中小企業來說，很難做好以上兩個方面的工作，在這種情況下，可以尋找外援幫助，例如咨詢專業機構，尋求幫助等。此外，新三板上市公司還應該定時安排財務工作人員進行培訓，提高財務工作人員的工作水平，加強思想道德素質教育，提高財務工作人員的綜合素質，降低財務工作中的人員風險。

（二）規范企業納稅，提高信用等級

企業的納稅水平是新三板上市過程中的重要方面，企業應該加強對納稅水平的關注，重視企業納稅信用等級。一方面企業要設置專門的稅務管理人員，處理相關的稅務工作，增強稅務工作的專業性，保證企業按時按額完成稅款的繳納。另一方面，企業對納稅過程中出現的難點問題，要及時咨詢專業機構，嚴格依照法律的規定，繳納稅款。此外，新三板上市公司還應該做好與稅務部門的溝通，及時了解稅收優惠情況，如果滿足稅收優惠條件，及時申請，減輕企業稅負。

（三）完善財務操作內部控制

新三板上市公司完善財務操作內部控制可以更好的應對可能出現的財務風險，所以內部控制至關重要。第一，企業應該建立健全完善的內部控制制度，并根據自身企業的性質和發展特點，對這些內部控制制度進行適當的調整，確保財務工作的規范性。第二，加強對財務工作人員的內部控制。對企業的財務工作人員要強化他們的風險意識，特別是高層管理人員的風險意識，并且要對著高層人員進行有意識的管理，降低財務人員風險。

參考文獻：

[1]孫艷玲.新三板掛牌涉及的財務問題[J].企業改革與管理，2013（10）.

[2]秦紅萍，于丹.新三板企業內控缺陷分析與對策[J].財會月刊，2015（11）.

（作者單位：天津天堰科技股份有限公司）