新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)與突破

王云

摘要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，據(jù)國(guó)資委統(tǒng)計(jì)，到2015年年末，我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)總額已達(dá)到119.2萬(wàn)億元。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)志，也是國(guó)有企業(yè)適應(yīng)和引領(lǐng)新常態(tài)的必然選擇。為此，有必要了解國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義，分析國(guó)有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，為新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的突破指明路徑。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

據(jù)國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)計(jì)，2008年-2014年中，2580多名國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部以及其他人員涉嫌貪污受賄、以權(quán)謀私、侵吞國(guó)有資產(chǎn)等，受到了嚴(yán)肅的懲處。可見(jiàn)，國(guó)企加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩。國(guó)有企業(yè)對(duì)自身資源進(jìn)行控制，建立自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可靠性；國(guó)企明確財(cái)務(wù)職責(zé)分工，構(gòu)建相互牽制的機(jī)制，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資金和資產(chǎn)的使用效率，有效防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生；另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于加強(qiáng)各部門(mén)溝通，理順管理流程，提高管理效率，提升企業(yè)效益，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)打下基礎(chǔ)[1]。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)歷了長(zhǎng)期高速發(fā)展，養(yǎng)成了重發(fā)展輕治理的習(xí)慣，一旦我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的短板就開(kāi)始浮現(xiàn)：（1）內(nèi)部控制制度不夠完善。很多國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，重銷(xiāo)售輕管理，重發(fā)展輕制衡，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有形成科學(xué)的控制意識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性，崗位職責(zé)劃分模糊，內(nèi)部控制不到位，常常越位、錯(cuò)位、缺位處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段落后。企業(yè)的預(yù)算管理缺少時(shí)效性和準(zhǔn)確性，各部門(mén)溝通交流不足，信息傳遞手段滯后，缺乏相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，使得內(nèi)控效果大打折扣[2]。（3）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督流于形式。一些國(guó)企缺乏自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)估，使得風(fēng)險(xiǎn)不斷累積甚至惡化，結(jié)果爆發(fā)嚴(yán)重的危機(jī)。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的突破

（一）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

十四屆三中全會(huì)指出，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，這為國(guó)企改革指明了方向。國(guó)有企業(yè)必須執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)崗位、財(cái)務(wù)隊(duì)伍、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、預(yù)算管理等方面加強(qiáng)控制，而不是再局限于“記賬、對(duì)賬、算賬”等基礎(chǔ)工作[3]。企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，逐步建立和完善內(nèi)部控制制度，梳理內(nèi)部控制流程，對(duì)貨幣資金、預(yù)算經(jīng)費(fèi)、實(shí)物資產(chǎn)以及集中采購(gòu)等業(yè)務(wù)活動(dòng)制定詳細(xì)的控制細(xì)則，實(shí)施全方位和全過(guò)程監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定崗位規(guī)范，建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，用制度去管理人、約束人、激勵(lì)人，把內(nèi)部控制理念滲透到每一個(gè)部門(mén)、車(chē)間和每一個(gè)人。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制、不相容崗位分離、信息管理系統(tǒng)控制、全面預(yù)算管理、審核批準(zhǔn)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。國(guó)有企業(yè)應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，合理設(shè)置工作崗位，確保不相容職務(wù)相分離，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)告等的處理流程，確保財(cái)務(wù)信息可靠、真實(shí)、有效。企業(yè)必須適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，建立完整的信息管理系統(tǒng)，打破信息孤島，確保各部門(mén)的信息溝通和共享，提升內(nèi)部控制的及時(shí)性、公開(kāi)性、有效性。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的骨架和精髓，是企業(yè)實(shí)施控制和監(jiān)督的重要手段，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、考核等環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，建立健全預(yù)算體系，深化預(yù)算編制方法，編制預(yù)算分析報(bào)告，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，防止出現(xiàn)編制、執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象[4]。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

2016年10月，習(xí)近平主席在全國(guó)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)工作會(huì)議上指出，要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，嚴(yán)肅查處侵吞國(guó)有資產(chǎn)、利益輸送等問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)必須切實(shí)保障審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，變“把關(guān)型審計(jì)”為“管理型審計(jì)”，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。審計(jì)人員必須增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真審核各項(xiàng)憑證和票據(jù)，嚴(yán)格盤(pán)查貨幣資金的往來(lái)項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的漏洞以及執(zhí)行過(guò)程中顯現(xiàn)的問(wèn)題，糾正可能存在的內(nèi)部控制失效問(wèn)題，并針對(duì)性提出改進(jìn)意見(jiàn)[5]。審計(jì)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位履職考核制度和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為及時(shí)進(jìn)行通報(bào)和反饋，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，2016年1至8月我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)利潤(rùn)同比繼續(xù)下降，營(yíng)業(yè)收入負(fù)增長(zhǎng)的企業(yè)明顯增加，這為國(guó)有企業(yè)敲響了警鐘。當(dāng)前國(guó)企改革試點(diǎn)全面鋪開(kāi)，企業(yè)應(yīng)積極尋找內(nèi)部治理與財(cái)務(wù)控制的對(duì)接點(diǎn)，建立全員、全面、全過(guò)程的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，最大化發(fā)揮資金和資產(chǎn)的價(jià)值，為深化改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]付敏.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013（02）：206.

[2]田金玉，劉媛.上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2012（8）：142-143.

[3]朱華建.國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控核心內(nèi)容淺析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014（5）：55-56.

[4]周迎芳.淺談國(guó)有集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2015 （16）：115.

[5]趙偉. 探析財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，3（04）：32-34.

（作者單位：北京京儀敬業(yè)電工有限公司）