杜邦模型在企業全面預算編制中應用

汪君昱

摘要：杜邦模型能夠使得企業在預算的編制過程中更加具有條理性，更加方便企業的宏觀調控以及各項考核，目前已經被各大企業所廣泛應用。

關鍵詞：杜邦模型；預算編制；企業

預算編制對一個企業來說十分重要，因為在企業的全面預算宏觀調控中，無論是在執行命令、調整工作計劃以及分析工作結果，都需要預算編制作為參考。因此我們需要一個更加合理的具有方便、簡潔、迅速功能的預算考核體制來幫助我們更加精準的進行全面預算，來管理和維持企業內部的宏觀調控。一旦我們在進行此項工序的過程中，沒有采用恰當的方法，導致預算出現偏差，各項考核出現缺漏，則會影響企業的內部運行以及長期發展[1]。

一、杜邦模型在預算編制中的適用性分析

杜邦模型作為一種全面預算管理的工具，能夠使得整個公司企業的財務狀況與企業的經營成果成為一個有機的整體，能夠互相反應，能夠清晰地觀測到公司運營以及公司經營成本之間的關系，它的核心就是能夠使用權益報酬率，使各項企業運營狀況清晰呈現。它能夠將企業內部的財務的狀況與經營財務的各項項目成果之間的所有要素信息呈現，將各項財務預算組成列成一個較為系統的表格和脈絡。在進行編制的過程中，包括進行銷售預算、生產預算等等，各項預算的計算中能夠直接帶入表格。再將現金的流入流出進行記錄，在表格中產生數據，使得各項數據與數據來源形成一個鮮明的前后關系[2]。由于其具有此項高效率的工作特性，使得許多企業原則都采用杜邦模型來進行企業內部的全面預算編制，方便企業各項財務管理工作的順利進行以及企業的長久運作。

二、運用杜邦模型編制企業預算的方法

運用杜邦模型對企業的財務進行全面編制工作的過程中，需要注意一些相關的規定以及要求。在使用杜邦分析模型的過程中，必須要對企業歷史以來的經營管理數據進行一個整合和整理的過程，建立一個比較系統全面的資料庫，方便以后預算編程工作的進行。將各個數據清晰陳列進行分析和對比，我們才能夠知道是哪一項指標影響到了整個財務狀況，或者是哪幾項指標對企業的經營管理造成了不利影響。這種情況下就能第一時間發現并且進行相關的改正舉措來促進企業的發展，維持企業的高效運營。再者，在進行數據對比的過程中，必須要與時俱進，與企業當前的營業狀況以及經營管理目的和經營主要內容范圍掛鉤，要將此作為整個財務編制工作的前提要素，再使用杜邦模型進行逐層分解，直到算出最終的預算指標數值[3]。

從以下實際例子中簡單了解其計算的模式：（見表1）

1.將2015年權益報酬率提高10%、假定總資產周轉率和資產負債結構不變，則2016年的銷售凈利率=1.44%*（1+10%） =1.58%；因為總資產周轉率不變，假定營業收入不變，則凈利潤需增長10%，2016年的凈利潤應為：13905*（1+10%）= 15296（萬元）

2.為提高企業資產運作效率，將總資產周轉率提高10%，假定資產總額不變，則2016年營業收入應為：965549* （1+10%）=1062104（萬元），假定營業收入不變，為了提高資產周轉效率，則2016年企業占用資產應增加為965549/ 18.84%* （1+10%） =4659062（萬元）

3.為充分發揮財務杠桿作用，將權益乘數提高 10%，企業權益總額不變的情況下，則負債總額應為：539858×2.45 ×（1+10%）-539858= 915059（萬元），此時的資產負債率為：915095÷[539859×2.45×（1+10%）]×100%=62.89%，比 2015年的資產負債率提高 3.57%。

其實杜邦模型的運算過程很簡單，只要掌握了企業的各項收支以及財務支出準確項目進行精確的記錄，然后再將其到帶入我們預先設定好的數值來進行計算就可以，之后通過逐層確認的方式確定最終的預算數值，基本上我們的編制工作就完成了。這種方式既簡單又方便操作，而且排除了由于以往的管理模式或者是預算編制模式的各種缺漏導致的混亂現象，能夠更加高效地完成預算編制工作，并且體現一個企業的工作效率以及企業形象。另外在運用杜邦模型享受其為我們全面預算編制工作帶來的便利時，還需要注意要對我們所記錄的各項數據進行及時的修正，以及跟進現實情況的工序。我們必須采用最準確的數字帶入到我們的杜邦模型中進行預算，我們才能夠確定最終的預算數值。但并不是說我們要嚴格按照杜邦模型對，整個企業的各項工作進行“去公式化”處理。我們可以根據公司的各項變動以及財務或者是項目狀況、經營特點來改善我們的預算編制方法，我們要最大限度的增加我們杜邦模型的靈活性，使其為我們的前面編財務編制工作帶來最大的利益及方便性[4]。也就是說在運用杜邦模型進行企業全面預算編制的過程中，要結合現實不斷的更新數據，并且必須要將杜邦模型的預算編制方式運用到符合其具體實施環境的現實情境中去。對于各項編制工作采用最方便最簡潔的方法，視情況而定。保持其特有的高效率、準確性以及方便性，為我們的全面編制工作帶來便利，為我們的企業管理及財務管理帶來方便、簡單的功效。為企業的內部形象樹立起到積極的推動作用，對企業的各項工作進行督促，幫助企業良好運作以及完善各項企業工作。使得企業的財務管理狀況更加的鮮明，富有特點.所謂的視具體情況而定、根據現實情況進行具體編制方法的測定，就是指在一些恰當的場合或者情境之下使用我們的杜邦模型編制方法來進行全面財務編制。比如在企業為了加強費用管理，采用零基預算法編制費用預算。在這種情況下，我們采用的預算方式需要進行適當的修改調整，因為其數據的預算與歷史數據并沒有明確的相關性，在這種時候就需要我們對此類數據以及此類項目的財務支出以及費用進行一個適當的整合和修改，維持我們的數額準確性以及面值的合理性，使我們的計算更具有現實意義以及系統的平衡。

另外，在面臨一些較多數值以及較大數值的計算時，手工計算工作量相對較大，就需要借用一系列的現代工具或者一些商業軟件來進行智能計算。運用杜邦模型來幫助企業進行全面預算、進行各項數值的帶入工作，方便我們全面開展財務管理以及公司宏觀控制。我們在運用杜邦模型進行全面預算編制工作的過程中需要與企業的經營計劃以及經營風險管理策略進行一個整合，要保證其與企業內部的環境相一致，具有融合作用。這樣才能夠提高企業的管理水平，改善企業的經營狀況，為企業帶來盈利的可能性。

總之，我們要善于具體情況具體分析，應用杜邦模型為企業全面預算編制帶來的優勢進行各項財務工作的整合，對各項財務支出進行現實跟進，對各方面的宏觀調控進行一個適當的調整，最終得到我們的準確數據，幫助我們的公司管理運作，為企業帶來長久發展的可能性。

參考文獻：

[1]侯龍文，侯巖，何瑛.現代全面預算管理[M].北京：經濟管理出版社，2015.

[2]侯立新，曹海東.現代企業全面預算管理實務與案例[M].北京：企業管理出版社，2013.

[3]何瑛.全面預算管理的體系框架和主要功能[J].經濟與管理研究，2015，2：55-58.

[4]袁曉波.企業預算管理模式研究——兼論中國企業預算管理模式的選擇[J].會計之友，2006，9：27-28.

（作者單位：遠大石川島農機（沈陽）有限公司）