做好農(nóng)村審計(jì)須嚴(yán)把七道關(guān)

□ 石慧

做好農(nóng)村審計(jì)須嚴(yán)把七道關(guān)

□ 石慧

為提升審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)抓住農(nóng)村審計(jì)工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把七道關(guān)。

第一道關(guān) 計(jì)劃關(guān)

政府主管領(lǐng)導(dǎo)審核，重點(diǎn)審核審計(jì)目的、范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是否恰當(dāng)，時(shí)間預(yù)算是否合理，人員選派和分工是否恰當(dāng)，計(jì)劃確定后要報(bào)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門備案。

每年年底前，各級(jí)農(nóng)經(jīng)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門和地方黨委政府的安排，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定第二年的審計(jì)計(jì)劃，計(jì)劃中應(yīng)涵蓋項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)人員、所需經(jīng)費(fèi)等關(guān)鍵信息。要保證審計(jì)工作覆蓋面，爭取做到重點(diǎn)項(xiàng)目年年審、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三年一輪，盡量做到“縱向到底，橫向到邊”。編制完成的審計(jì)計(jì)劃須經(jīng)黨委

第二道關(guān) 方案關(guān)

在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)方案，方案中要明確重點(diǎn)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、人員分工、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)方法等內(nèi)容，審計(jì)方案要逐級(jí)審核，確保審計(jì)目標(biāo)具有可行性，審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)具有適當(dāng)性，審計(jì)步驟和方法具有可操作性，時(shí)間安排具有合理性，審計(jì)分工具有恰當(dāng)性。

第三道關(guān) 文書關(guān)

各級(jí)農(nóng)村審計(jì)部門要規(guī)范使用審計(jì)文書和文本，做到重要文書不缺失、重要內(nèi)容不缺項(xiàng)、重要結(jié)論有依據(jù)，做到審計(jì)工作全程留痕，審計(jì)檔案及時(shí)整理。做好審計(jì)組員、組長、主管領(lǐng)導(dǎo)的分級(jí)復(fù)核工作，及時(shí)取得被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)階段性審計(jì)結(jié)果的確認(rèn)簽字。

第四道關(guān) 程序關(guān)

在制定審計(jì)方案后實(shí)施審計(jì)前，要制定詳細(xì)的審計(jì)程序表。審計(jì)分為兩個(gè)階段，一是符合性測(cè)試（只看過程，不看金額），二是實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過開展符合性測(cè)試，可初步了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行情況，其結(jié)果是確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平、抽查比例的重要依據(jù)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試要細(xì)化分解工作任務(wù)，明確審計(jì)方案中每一步的審計(jì)重點(diǎn)、實(shí)施流程和審計(jì)方法，制定審計(jì)程序表能夠確保審計(jì)方案有效執(zhí)行，避免審計(jì)過程重大缺失。

第五道關(guān) 盤點(diǎn)函證關(guān)

審計(jì)不僅僅是賬面憑證和賬簿審計(jì)，還要綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法，而盤點(diǎn)和函證是證實(shí)賬實(shí)相符的最有效手段，如庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)和庫存物資盤點(diǎn)、應(yīng)收應(yīng)付款函證、銀行賬戶函證等都是必不可少的審計(jì)環(huán)節(jié)，未收到回函的情況下，可進(jìn)行替代檢查程序。審計(jì)人員要根據(jù)盤點(diǎn)和函證結(jié)果及時(shí)向被審計(jì)單位反饋，要求其及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，避免長期掛賬。

第六道關(guān) 結(jié)果上報(bào)關(guān)

審計(jì)結(jié)束后，要向被審計(jì)單位、委托單位、同級(jí)黨委政府出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書，審計(jì)意見書應(yīng)報(bào)上一級(jí)業(yè)務(wù)主管部門備案，存在違法違紀(jì)問題的，要及時(shí)向紀(jì)委、公檢法部門移送，移送處理書應(yīng)附所有證明材料和移送處理落實(shí)情況反饋表，確保移送處理結(jié)果及時(shí)掌握。若存在審計(jì)人員虛報(bào)、瞞報(bào)、移送不及時(shí)等情況，由其上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門或有關(guān)部門給予處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七道關(guān) 整改落實(shí)關(guān)

審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中要明確被審計(jì)單位存在的問題、處理意見和整改完成時(shí)限，要建立審計(jì)整改問題庫，采取銷賬式管理方式，改完一條，核銷一條，被審計(jì)單位整改完成后要向?qū)徲?jì)單位提供相關(guān)證明，對(duì)于要求時(shí)限內(nèi)未完成整改的，要追究被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。此外，還要根據(jù)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，指導(dǎo)被審計(jì)單位完善內(nèi)控制度，形成有效內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制。

（作者單位：北京市農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理辦公室）