“養(yǎng)老日間照料中心”賬務(wù)處理

□ 施行芳

“養(yǎng)老日間照料中心”賬務(wù)處理

□ 施行芳

日間照料中心是一種新型養(yǎng)老模式，既能滿足居家養(yǎng)老的親情維系，又能實(shí)現(xiàn)日常照料，在一定程度上減輕了社會(huì)養(yǎng)老壓力。近年來(lái)，日間照料中心在江浙一帶逐漸興起，發(fā)展勢(shì)頭良好，但是隨著養(yǎng)老規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金量的膨脹，在運(yùn)行中碰到了一些實(shí)際問(wèn)題亟待解決。日間照料中心作為新興事物，如何合理使用資金，促進(jìn)資金管理制度化、規(guī)范化，應(yīng)引起大家的關(guān)注和思考。

日間照料中心屬于民辦非企業(yè)單位，為老年人提供日間照料服務(wù)，包括生活照料、保健康復(fù)、文體娛樂(lè)、精神慰藉、法律援助等。浙江省慈溪市宗漢街道下轄20個(gè)村（社區(qū)），已擁有8個(gè)村（社區(qū)）日間照料中心，目前，宗漢街道村（社區(qū)）日間照料中心資金運(yùn)營(yíng)模式：資金來(lái)源主要由公共財(cái)政投入，市、街道兩級(jí)按經(jīng)常性預(yù)算支出項(xiàng)目建立養(yǎng)老服務(wù)經(jīng)費(fèi)，另外一部分來(lái)自老年人繳納的服務(wù)費(fèi)。資金占用主要是日間照料中心工作人員的崗位補(bǔ)助，開(kāi)展各類(lèi)文化活動(dòng)物料用品，知識(shí)講座的授課費(fèi)，為老年人制餐、送餐、配餐的成本等。日間照料中心應(yīng)單獨(dú)設(shè)立賬戶，不宜納入村集體賬戶，按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)簡(jiǎn)要概述如下。

賬簿設(shè)置

設(shè)日間照料中心總分類(lèi)賬一本，現(xiàn)金日記賬一本，銀行存款日記賬一本。

科目設(shè)置

1.資產(chǎn)類(lèi)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”等；

2.負(fù)債類(lèi)：“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”等；

3.凈資產(chǎn)類(lèi)：“非限定性凈資產(chǎn)”、“限定性凈資產(chǎn)”等；

4.收入類(lèi)：“政府補(bǔ)助收入”、“提供服務(wù)收入”、“捐贈(zèng)收入”、“其他收入”等；

5.支出類(lèi)：“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等。

賬務(wù)處理

1.收取老年人服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記“提供服務(wù)收入”科目。

【例1】金堂村日間照料中心2017年1月共計(jì)收取老年人服務(wù)費(fèi)5425元就餐。會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金 5425

貸：提供服務(wù)收入 5425

2.收到市、街道財(cái)政等政府部門(mén)撥入的資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

【例2】金堂村日間照料中心收到街道撥入的2017年1月居家養(yǎng)老補(bǔ)貼22885元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 22885

貸：政府補(bǔ)助收入22885

3.收到社會(huì)熱心人士捐助日間照料中心資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。

【例3】金堂村日間照料中心收到私營(yíng)企業(yè)業(yè)主捐助的3000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金（銀行存款）3000

貸：捐贈(zèng)收入 3000

4.出納向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”科目。

【例4】金堂村日間照料中心出納向銀行提取現(xiàn)金20000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金 20000

貸：銀行存款 20000

5.日間照料中心工作人員領(lǐng)取老年食堂備用金，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例5】金堂村日間照料中心工作人員領(lǐng)取備用金10000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款—×××

10000

貸：現(xiàn)金

10000

6.發(fā)放日間照料中心工作人員崗位補(bǔ)助，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例6】金堂村日間照料中心發(fā)放工作人員崗位補(bǔ)助3600元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—工資

3600

貸：現(xiàn)金 3600

7.日間照料中心2017年1月購(gòu)菜、大米、食用油等開(kāi)支，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例7】金堂村日間照料中心2017年1月購(gòu)菜、大米、食用油7800元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—食堂菜費(fèi)

7800

貸：現(xiàn)金 7800

8.日間照料中心購(gòu)買(mǎi)支票時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”科目。

【例8】金堂村日間照料中心向銀行購(gòu)買(mǎi)支票開(kāi)支了50元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)用50

貸：銀行存款 50

9.日間照料中心存款賬戶產(chǎn)生利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。

【例9】金堂村日間照料中心存款賬戶收到利息收入282.14元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 282.14

貸：其他收入 282.14

10.日間照料中心購(gòu)入電腦轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”科目。

【例10】金堂村日間照料中心購(gòu)買(mǎi)電腦一臺(tái)5000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 5000

貸：銀行存款 5000

11.月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入及費(fèi)用。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：非限定性凈資產(chǎn)11450

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本－工資

3600

業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

－食堂菜費(fèi) 7800

管理費(fèi)用—辦公費(fèi)用

50

借：提供服務(wù)收入 5425

政府補(bǔ)助收入 22885捐贈(zèng)收入 3000其他收入 282.14

貸：非限定性凈資產(chǎn)31592.14

年終，結(jié)轉(zhuǎn)新賬時(shí)，日間照料中心總分類(lèi)賬中收入、支出科目無(wú)余額，其余科目余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

（作者單位：浙江省慈溪市宗漢街道辦事處）