村級扶貧資金賬務處理程序

□ 劉梅葉

村級扶貧資金賬務處理程序

□ 劉梅葉

村級扶貧資金是指各級財政專項扶貧資金、產業扶貧資金、村集體投入及各種社會捐助幫扶等用于改變貧困村落后面貌，改善貧困群眾生產生活條件，提高貧困農民收入的資金。目前村級扶貧資金大多由鄉鎮經管站進行代管和代為轉賬支付，還有一些村級扶貧資金形成的資產由農民合作社承接后進行經營使用。因此，在對村級扶貧資金進行賬務處理時，做好村集體賬務的同時，還要做好鄉鎮經管站和農民合作社的賬務。下面以財政專項扶貧資金為例，介紹一下相關賬務處理程序。

一、鄉鎮經管站賬務處理程序

（一）收到鄉鎮財政所撥來的用于x村的財政專項扶貧資金，同時通知x村時：

借：銀行存款

貸：應付款

—代管財政專項扶貧款

—×村

（二）將財政專項扶貧資金通過銀行轉賬支付給x收款單位（包括：工程施工單位、材料供應單位等），同時通知x村時：

借：應付款

—代管財政專項扶貧款

—×收款單位

貸：銀行存款

注：預撥付、過程撥付、完工決算撥付、質保金撥付賬務處理相同。

（三）每個扶貧項目建設完工驗收合格并撥付完項目款后，要同時進行單獨的明細轉賬：

借：應付款

—代管財政專項扶貧款

—×村

貸：應付款

—代管財政專項扶貧款

—×收款單位

（四）收到開戶行結算的開戶利息時：

借：銀行存款

貸：應付款—代轉利息—×村

（五）年終將代管的利息款從開戶行集中結算轉出時：

借：應付款—代轉利息—×村

貸：銀行存款

二、項目村賬務處理程序

（一）收到鄉鎮經管站《財政專項扶貧資金到賬通知書》時：

借：應收款—代管資金

貸：專項應付款

—財政專項扶貧資金

（二）扶貧項目實施中，預付部分資金時：

1.如果收到的是發票等正式票據時：

借：在建工程—×項目

貸：應收款—代管資金

2.如果收到的是一般收款收據等非正式票據時：

借：應收款—×施工方

貸：應收款—代管資金

（三）工程完工驗收合格后：

1.支付剩余款項時：

（1）如果收到的是發票等正式票據時：

借：在建工程—×項目

貸：應收款—代管資金

（2）如果收到的是一般收款收據等非正式票據時：

借：應收款—×施工方

貸：應收款—代管資金

同時，款項支付完畢后，施工方出具正式票據時：

借：在建工程—×項目

貸：應收款—×施工方

2.形成固定資產的：

借：固定資產—×項目

貸：在建工程—×項目

同時，將相應的財政專項扶貧款轉入公積公益金：

借：專項應付款

—財政專項扶貧款

貸：公積公益金

3.不形成固定資產的，先將相應的專項應付款余額沖減“在建工程”科目，不足部分結轉到“經營支出”、“其他支出”等科目：

借：專項應付款

—財政專項扶貧款

貸：在建工程—×項目

（四）村集體收到承包租賃單位（人）交來的承包租賃費，交鄉鎮經管站代管時：

借：應收款—代管資金

貸：應付款

—扶貧資產承包租賃費

（五）經民主審批程序決定，扶貧資產承包租賃費按一定比例分配給建檔立卡貧困戶，其余作為集體收入：

借：應付款

—扶貧資產承包租賃費

貸：內部往來

—各建檔立卡貧困戶

經營收入—租賃費

發包及上交收入—承包金

（六）將扶貧資產承包租賃費直接通過鄉鎮經管站轉賬支付給建檔立卡貧困戶時：

借：內部往來

—各建檔立卡貧困戶

貸：應收款—代管資金

（七）村集體收到鄉鎮經管站《結算轉入扶貧資金利息通知單》時：

借：應收款—代管資金

貸：應付款—扶貧資金利息

（八）經民主審批程序決定，將全年實收鎮經管站結算轉入的扶貧資金利息按一定比例分配給建檔立卡貧困戶，其余作為集體收入：

借：應付款—扶貧資金利息

貸：內部往來

—各建檔立卡貧困戶

其他收入

（九）村集體以扶貧資產折股投資于農民合作社，收到農民合作社（保底）分紅，并直接交鄉鎮經管站代管時：

借：應收款—代管資金

貸：應付款

—扶貧資產投資收益

（十）經民主審批程序決定，將收到農民合作社（保底）分紅按一定比例分配給建檔立卡貧困戶，其余作為集體收益：

借：應付款

—扶貧資產投資收益

貸：內部往來

—各建檔立卡貧困戶

投資收益

三、農民合作社賬務處理程序

（一）合作社承接×村集體扶貧資金形成的資產進行經營使用時：

借：固定資產

—×村扶貧資產-××

貸：長期借款—×村

（二）合作社通過開戶行轉賬支付建檔立卡貧困戶持股分紅金，同時書面通知扶貧資產所屬村時：

借：其他支出

—×村扶貧資產分紅

貸：銀行存款

（作者單位：山東省沂水縣農業局）