應收款項風險管理及控制

張濤

摘要：應收款項是企業的重要流動資產之一。但因一般應收賬款單筆數目都不會太大，企業對其疏于管理，不能及時催收、有效收款，最終導致積少成多，在一定程度上影響了企業的正常資金運轉，造成企業資產負債率過高，貼現成本高，成本上升效益下滑等，給企業造成重大的經濟損失。企業應該保證應收款項的準確性、真實性和完整性，嚴格檢查是否符合會計準則和相關制度規定的要求，能否達到防范應收款項清收風險的目的，以利于減少企業資金風險和實現企業的經營目標。

關鍵詞：應收款項；風險控制；日常管理

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

一、應收賬款的產生原因

應收款項風險控制不容忽視，通過對應收款項進行控制以及準確、及時地確認債權、防止差錯和舞弊，可以保證貨款回籠，加速資金周轉、減少壞賬損失，有助于實現企業的經營目標。對此，從以下幾個方面對企業應收款項的產生原因進行探討和分析：

1.應收賬款是企業現金流的重要來源，尤其是當前社會的經濟形式下，無論是任何體制的企業和集體，現金都是命脈

而面對錯綜復雜的日常收支以及對應收賬款情況不了解、對欠款單位的信息不清楚、應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的不健全等等，難免會出現一些不易察覺的核算差錯，這些都給應收賬款收回造成影響，本可按期足額回收的資金，卻因資料不全或情況不了解而不能回收或全部回收，最終導致企業資金的流失。

2.應收款項因長期被無償占有給企業帶來的資金損失

應收賬款回收的效率對一個企業的資金流動性產生很大的影響。應收賬款的增加，阻礙了企業資金的流動循環，如果應收賬款不能及時收回，就會影響企業的正常生產經營和資金周轉。個別或全部未能按時收回的資金會給企業造成的壞賬，應收賬款一旦逾期形成呆賬，企業就會蒙受嚴重的財務損失，致使那些經營良好的企業在具有正常盈利能力狀況下出現有利潤卻無資金、帳面狀況不錯卻資金匱乏，因此而面臨破產危機。所以加強應收賬款的管理對于提高企業的經濟效益和發展是十分必要的。

3.企業對應收賬款管理松懈

應收賬款發生后并沒有做任何措施，任由其在賬上掛著，而企業收入實行的是權責發生制，發生的當期應收款項全部記入了當期收入，未對其收現情況進行合理的分析，導致應收賬款越積越多，因此，企業賬面上顯示實現的資金往往大于實際實現的資金，應收賬款的存在，無形中虛增了賬面上的收入，嚴重增加了企業的風險成本。

二、應收款項的風險控制

1.應收賬款的事前控制

（1）成立應收款項專項管理小組。由經辦業務部門和財務部門組成管理組織機構，制定出應收款項的流程審批管理辦法，并嚴格執行明確職責、合理分工、互相監督制約的管理機制。

（2）明確第一責任人。強調“誰經辦、誰負責”的原則，業務流程的經辦部門對應收款項的形成和回收承擔直接責任。

（3）建立往來單位信用調查檔案。根據該往來單位以前的還款信用情況，了解該企業還款的及時程度和查詢企業財務情況、咨詢企業開戶銀行及評價客戶的信用狀況。建立事前評估和信用分析機制，經辦人員跟蹤該企事業的經營變動的情況，及時調整其信用的額度。在業務合同簽訂前對該往來企業的的信用度和還款能力進行評估和分析。

2.應收賬款的事中控制

（1）健全應收賬款向上級申報的制度。企業要加強對應收賬款申報制度的管理，應當建立健全的應收賬款向上級領導申報的制度，嚴格控制應收賬款的發生。由經辦人注明本單位經辦人和責任負責人及相關欠款單位的詳細內容，經辦部門和財務部門留存以備以后查證。

（2）建立應收賬款日常收支管理程序。①建立往來單位的信用管理檔案；②建立企業內部應收賬款的收回責任制與激勵考核機制；③強調合同的管理。建立審批責任制度，嚴格控制賒銷的業務，企業應收賬款的業務都必須按流程簽訂合同，應當由經辦人員收到經財務部門、主管負責人和企業法人審核簽字的申報單后，經辦人員應嚴格按照審批意見簽訂合同。

（3）實行終身負責制。經辦業務發生壞帳的部門，不管負責人是否調離所在部門或公司，都要追究其經辦的有關責任。把催收責任量化到每個經辦部門、每個責任人和經辦人員，特別是要與經辦責任人和經辦人員的業績和工資獎金的情況緊密掛鉤進行考核。

（3）建立應收款項限額管理和擔保制度。根據相關單位的經濟實力和企業承擔風險的大小確定并運用擔保手段保障應收款項的回收，有利于降低應收賬款的風險，控制應收賬款給企業帶來的資金緊張程度。對于信用差并且拖欠時間長的往來單位要實施重點監控，采取專人跟蹤并使用切實有力的措施進行回收。對逾期未回收的款項，啟用不動產抵押、第三方擔保等方式，確保應收款項按期足額回籠。

3.應收賬款的事后控制

（1）制定應收款項回收目標。企業財務部門會同經辦部門擬定應收款回收指標，把指標分解到企業所屬經辦部門，并報主管領導進行審定后納入企業考核指標。企業采用積極的收帳政策和有效的清收管理機制，就會減少應收賬款，減少壞帳損失，但要加大收帳成本；反之，則會增加應收賬款投資和壞帳損失。因此企業應制定較為有效和靈活的收帳政策以減少企業損失。

（2）應收賬款追蹤。應收賬款一經形成，如何按期足額收回的問題就成為了企業的重要目標。而要達到這一目的，企業就必須在清收應收賬款之前，對該項應收賬款的行使過程和流程進行詳細的追蹤。

（3）編制應收賬款賬齡分析表。通過財務部門編制賬齡分析表，以檢查應收賬款實際的開始時間和占用天數，有多少欠款尚未到期，有多少欠款已超過清收的期限，計算出超過期限長短的款項各占多少，估算出會有多少欠款造成壞賬及企業大概的損失額。

（4）加強管理與監控。配置專職的會計人員，負責對營銷往來的核算和監督控制，應收款項清收確認工作每年至少進行兩次以上，并與往來單位對賬確認，并取得應收款項的確認依據，確保公司法律訴訟時效的有效性。

（5）建立壞賬準備金。應根據謹慎性的原則，對壞賬損失進行詳細估算，并建立完善的壞賬準備金制度。

參考文獻：

[1]佟彥.淺談如何對企業的應收款項進行有效控制和管理現代商業，2009.27.

[2]陳南希.淺議應收款項風險控制管理.大眾商務，2009.5.