關于加強學校財務內控方法的探討

陳敏

摘要：本文主要針對我國學校財務內控的現狀進行分析，詳細的闡述了學校財務內控中存在的不足，如缺乏財務內控意識、財務內控制度落實不到位等，并針對上述問題，提出相應的解決措施，進一步健全和完善了學校財務內控制度，提高了管理人員的財務內控意識，保證了學校財務的安全。

關鍵詞：學校 財務內控 方法

自改革開放以來，我國大部分學校的監督約束機制和管理體制都發生了改變。因此，完善學校的財務管理體系和內控制度就成為目前學校最為重要的工作。但就目前來說，我國學校財務管理中還存在許多問題，如財務內控制度不健全、預算管理體系不完善等，都在一定程度上給學校資產埋下了安全隱患，影響了學校各項工作的順利開展。所以，我們需要針對目前學校財務內控中存在的問題進行詳細的探討，并提出相應的解決方案。

一、學校內部財務控制的現狀分析

（一）缺乏財務內控意識

短時間內，大部分學校還無法徹底的改變其管理思想和管理模式，因此，一些學校的管理者仍以科研、教學等工作為主，而忽略了應用財務內控管理理念的重要性，從而使得部分學校在教學管理上、觀念上和思想上都無法真正的適應市場經濟的新情況。另外，還存在一些學校沒有完全的重視財務內控制度的建設，導致財務內控制度缺乏強有力的執行力，致使學校即使制定了財務內控制度，也無法真正的落實下去。

（二）財務內控中存在薄弱環節

就目前來說，學校經費主要依靠財政撥款，來源十分單一，從而導致部分學校重錢輕物、重計劃輕考核的思想十分嚴重。其次，在工程物資、固定資產、存貨等方面缺乏嚴格的管理，并且沒有按時盤點固定資產，在會計記錄方面也沒有進行及時的核對，使得資產記錄不清楚。最后，大部分學校加大了對辦學規模的資金投入，促使其快速發展，但仍存在一部分學校缺乏一定的安全防范措施，在建設項目的過程中并沒有進行科學的調查，也沒有科學的依據，盲目的進行擴張，致使學校資金運轉困難。另外，學校還缺乏系統的風險評估體系。隨著學校規模的不斷擴大，基本建設的資金已經無法滿足學校的需求，因此，為了籌借建設資金，部分學校在沒有進行科學、合理的風險評估后，就盲目的引入資金，給學校資金帶來安全隱患。

（三）沒有充分的發揮預算的功能

學校調節財務收支的重要手段之一為預算管理。但是就目前而言，學校還無法充分發揮預算的功能。首先，在單位財務收支方面，由于預算部門沒有對其進行硬性的約束，使得預算執行失控，無法充分發揮部門預算和學校預算的功能。其次，部分學校在進行編制預算的過程中，沒有科學、合理的進行定額測定，基礎資料準備的也不充分，并且缺乏嚴格的測定方法，從而導致學校的預算金額不斷增加，“赤字預算”現象明顯。最后，部分學校中無法科學、合理的分配學校資源，導致部門之間出現互相爭斗經費的問題。綜上所述，我們可以發現預算功能落實不到位在一定程度上影響了學校的收支平衡。

（四）缺乏對內部會計控制強有力的監督

學校內部審計控制的主要作用在于對學校內部經濟活動的監督，并考察其是否符合國家法律、法規，是否符合內部會計控制制度的要求。因此，為了進一步提高內部會計控制制度的有效性，學校需要不斷的完善內部會計控制制度，達到糾錯防弊的目的。但就目前而言，學校中現有的內部審計力量還無法滿足學校內部審計的需要，審計的監督效果也不太明顯，審計還不能充分的發揮其監督的職能。另外，部分學校還存在事后審計的情況，也在一定程度上影響了審計評價的準確性、審計結果的落實度等，導致了審計工作陷入被動，降低了內部會計控制的監督力度。

（五）缺乏對活動范圍的控制

首先，大部分學校無法將組織文化建設與內部控制結合起來，使得學校錯誤的認為財務控制就是針對財務部門和財務人員而言的，財務內部控制僅限于會計系，與其他部門無關。而忽略了財務控制的本質是自我控制、自我完善和自我管理，與每個人都息息相關。其次，部分學校還缺乏健全的財務指標體系，如缺乏對人均經費、科研能力、財務實力等的相關規定，致使學校財務浪費現象嚴重。

二、案例分析

以某學校為例，我們對其財務內控情況進行詳細的分析，并討論其弊端，針對該弊端提出整改意見。

第一，該學校具有完整的、健全的財務管理制度，關于財務人員和財務管理人員的職責進行了明確的規定。但是在實際操作過程中缺存在許多不足，落實不到位，存在財務人員替代財務管理的人員，導致審計過程中，學校財務狀況記錄不合理。因此，對于這種情況，我們需要加強對不相容職務的管控。

第二，還學校還存在人員配備不足的情況，如財務人員和財務保管員由同一個人負責，使得學校在運營過程中賬務和實物都由一個人負責，導致財務浪費或徇私現象嚴重。

由此，我們可以發現該校審計整改不到位，違背了內部控制中不相容職務分離控制的原則，使得學校舞弊現象嚴重。因此，我們需要加大對學校的整改力度，進一步完善學校財務內控制度，加強其執行力度，有效的控制學校因具體操作不規范而引起的舞弊行為的發生。并且通過對學校財務內控制度的健全與完善，可以促進學校長遠、穩定的發展。

三、加強學校財務內控的方法

（一）加強學校財務內控意識

第一，學校需要增強財務內控觀念，提高對內部會計控制工作的重視度，并且要定期安排專業人員監督檢查財務內控制度的建立和落實情況，進一步提高學校財務內控意識的落實程度。隨著改革的進一步深化，學校需要不斷的創新、改革、總結財務內控理論，促進學校學習國外先進的財務內控理論。第二，要定期對國內外財務內控的執行情況進行調研，并且根據已經發布的相關文獻，制定、完善財務內控制度，確保相關操作的規范性和合理性，形成全面、完整、科學的財務內控規范體系。

（二）加強各方面的內部控制制度

第一，在貨幣資金的會計內控中，不相容的崗位應該進行分離，各司其職，如稽核和出納、賬目登記員和出納等，都應該由不同的人員進行管理。其次，學校應該建立健全的審批制度，對貨幣資金業務的授權批準方式、程序、權限等做出明確的規定。最后，學校還需要對監督檢查的人員或機構的職責權限做出明確的規定，不定期的進行檢查，保證財產物資的安全。另外，還需要加強完善對財產物資的全面清查和局部清查的制度，及時發現并處理賬務中所遇到的問題。

第二，不斷的完善資產管理的財務內控制度。首先，對于資產的日常管理，需要加強對資產的記賬登記與實物管理等的監督，確保資產的使用與配置科學、合理。其次，加強對資產報廢請求的監督、審批管理等，合理的評估學校資產，減少資產分配不合理、以權謀私等現象的出現。

（三）落實內部監督責任制

在學校財務內控管理的過程中，最薄弱的環節就是缺乏健全的考核獎懲體制、缺乏有效的監督管理，使得財務內控制度的作用無法得到充分的發揮。如由于監督考核制度的執行力度不夠，致使會計核算質量受到影響的情況頻繁發生，因此我們需要加強對會計核算過程中的有效監督，促進會計工作的有序進行。

（四）提高學校的風險意識，健全風險管理體系

隨著經濟的快速發展，大部分學校也開始面臨著財務風險的考驗。因此，學校需要不斷的完善財務內控體系，培養財務風險意識，建立健全的財務風險預警體系。并且可以通過成立風險預警分析小組，制定風險預警的標準，來避免學校財務風險的出現。其次，在實施過程中，要將定量分析和定性分析相結合，建立比較成熟的財務風險管理體制。最后，要采取相關的風險預警和風險抑制措施，及時準確的識別學校財務所存在的潛在風險。

（五）健全學校財務分析指標體系

學校在建立財務分析指標的過程中，不應該只分析、記錄學校的收支和經費的使用情況，而忽略其它，如學校應該對其自籌經費、國家撥款、經營收益等進行詳細的記錄。其次，學校還需要建立能夠反應學校償債能力的指標，如已獲利息和資產欠債率等，有利于學校拉贊助、自籌經費。最后，建立能夠反應財務運行效益的指標，如師生比、設備利用率等，減少資源的浪費。

三、結束語

綜上所述，我們可以發現隨著教育體制改革的不斷推進，大部分學校的監督約束機制和管理體制都發生了改變。學校的財務管理體系和內部控制制度無法滿足社會發展的需求，需要我們不斷的完善。因此，我們需要進一步加強學校財務內控意識，加強各方面的內部控制制度的管理，建立健全的內部監督責任制，并加強其落實力度。另外，還需要不斷的提高學校的風險意識，健全風險管理體系和財務分析指標體系，保證解決學校財務內控中存在問題的高效性。

參考文獻：

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