內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理研究

許春華

摘要：近幾年來(lái)我國(guó)教育體系不斷改革，在高校管理和建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理起到重要的作用。在內(nèi)部控制視角的影響下，對(duì)財(cái)務(wù)管理屬性有嚴(yán)格的要求，基于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的特殊性，在實(shí)踐過(guò)程中要從內(nèi)部控制視角入手，做好財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而提升高校管理水平。但是在具體管理階段，受到多種因素的影響，會(huì)出現(xiàn)不同程度的問(wèn)題，基于此，在本次研究中以高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，結(jié)合具體情況，對(duì)具體管理措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 高校財(cái)務(wù)管理 管理措施

近幾年來(lái)我國(guó)教育事業(yè)取得了突出的進(jìn)步，高等教育管理系統(tǒng)不斷深入，高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)實(shí)際管理和整體管理不適應(yīng)的現(xiàn)象，因此在內(nèi)部控制和管理過(guò)程中必須從現(xiàn)狀入手，以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，按照要求進(jìn)行落實(shí)。高校內(nèi)部控制為了保證教學(xué)和科研的正常運(yùn)行，必須保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)而滿足運(yùn)行系統(tǒng)的要求。

一、內(nèi)部控制管理理論概述

高校內(nèi)部控制指的是為了保證教學(xué)、科研工作正常進(jìn)行，維護(hù)自身資產(chǎn)安全有效使用，保證財(cái)務(wù)信息完整的管控措施。在實(shí)踐過(guò)程中通過(guò)強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控，要制定合理有效的制度體系，按照實(shí)施措施以及執(zhí)行力度的要求進(jìn)行落實(shí)。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是整體控制的一個(gè)子系統(tǒng)，地位比較高，同時(shí)也是內(nèi)控監(jiān)督管理的核心所在。高校財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題是當(dāng)前管理的關(guān)鍵所在，必須從內(nèi)部控制視角入手，做好各項(xiàng)管理工作，進(jìn)而達(dá)到理想的管理效果。

二、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

考慮到高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的具體要求，在實(shí)踐過(guò)程中需要從實(shí)際情況入手，做好整體管理工作，按照要求進(jìn)行落實(shí)。以下將對(duì)內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

受到原有經(jīng)濟(jì)管理體制的影響，各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出都來(lái)自于國(guó)家財(cái)政撥款以及學(xué)費(fèi)收入，對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的使用管理缺失。在這種情況下，高校擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，由于財(cái)務(wù)管理不合理，進(jìn)而出現(xiàn)了比較大的財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。但是很多財(cái)務(wù)管理人員缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)管理存在認(rèn)知不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，甚至沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在。缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理流程不當(dāng)，增加了管理難度。

（二）缺少行之有效的預(yù)算管理理念

財(cái)務(wù)預(yù)算的有效管理對(duì)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的落實(shí)起到重要的作用，在進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中必須按照預(yù)算流程要求進(jìn)行落實(shí)，對(duì)未來(lái)資金支出進(jìn)行計(jì)算。但是在具體管理階段缺少行之有效的預(yù)算管理理念，實(shí)際執(zhí)行階段也沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算形成虛設(shè)，失去了原有的作用。此外高校財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于預(yù)算管理重視度低，財(cái)務(wù)預(yù)算不細(xì)致，存在應(yīng)付管理的現(xiàn)象，無(wú)法為財(cái)務(wù)管理提供發(fā)展方向，進(jìn)而產(chǎn)生很多不良情況。

（三）控制機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)

高校屬于非營(yíng)利性的辦學(xué)機(jī)構(gòu)，隨著高校現(xiàn)有教學(xué)體系的不斷改革和發(fā)展，在實(shí)踐過(guò)程中必須對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題引起重視，采取安規(guī)范控制形式，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)踐過(guò)程中存在缺乏控制機(jī)制的現(xiàn)象，沒(méi)有對(duì)固有資產(chǎn)形成科學(xué)合理的管理機(jī)制，導(dǎo)致各個(gè)項(xiàng)目在后續(xù)落實(shí)階段存在管理失誤的現(xiàn)象，此外由于固定資產(chǎn)賬目明細(xì)咋不合理，在審核過(guò)程中如果沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，則必然導(dǎo)致資產(chǎn)處理受到影響。高校資金使用計(jì)劃不強(qiáng)是內(nèi)部控制不規(guī)范的重要原因，在后續(xù)利用過(guò)程中要考慮到資金的實(shí)際使用情況，落實(shí)管理機(jī)制。

（四）內(nèi)部控制制度不健全

建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行的基礎(chǔ)所在，當(dāng)前對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理缺乏制度約束，存在文件沒(méi)有落實(shí)的現(xiàn)象。當(dāng)前在具體管理過(guò)程中對(duì)于財(cái)務(wù)控制文件有一定的要求，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為記住，要按照規(guī)范性以及科學(xué)性要求對(duì)其進(jìn)行落實(shí)。此外高校制定的內(nèi)部管理系統(tǒng)等同于內(nèi)部控制制度，內(nèi)容比較籠統(tǒng)，缺乏針對(duì)性和對(duì)比性。由于內(nèi)部制度不健全，沒(méi)有建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部體系，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在很多漏洞，甚至出現(xiàn)徇私舞弊等現(xiàn)象，增加財(cái)務(wù)管理難度。

三、如何在內(nèi)部控制視角下做好財(cái)務(wù)管理工作

針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，在實(shí)踐過(guò)程中需要從現(xiàn)狀入手，做好整體財(cái)務(wù)管理工作，按照要求進(jìn)行落實(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效落實(shí)。以下將對(duì)如何讓在內(nèi)部控制視角下做好財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分析。

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

考慮到高校財(cái)務(wù)管理的重要性，在具體實(shí)踐環(huán)節(jié)必須對(duì)基礎(chǔ)服務(wù)機(jī)制進(jìn)行分析，按照高校財(cái)務(wù)部門的特點(diǎn)要求對(duì)制度進(jìn)行落實(shí)。所謂的內(nèi)部環(huán)境指的是管理機(jī)構(gòu)權(quán)限設(shè)定和權(quán)責(zé)分配，在現(xiàn)有治理系統(tǒng)的要求下，要完善相關(guān)管理制度，對(duì)于制定的內(nèi)部控制基本規(guī)范以及配套措施進(jìn)行重建。此外企業(yè)組織建立了系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制，高校和企業(yè)組織形式不一樣，內(nèi)部控制存在差異，需要對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)支出和收入情況進(jìn)行調(diào)查、分析和探究，制定出適合高校后續(xù)管理的財(cái)務(wù)機(jī)制。系統(tǒng)有效的系統(tǒng)落實(shí)能保證體系有章可循，進(jìn)而指導(dǎo)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性。

（二）建立系統(tǒng)的組織框架

組織框架結(jié)構(gòu)的落實(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)管理能起到指示性作用。組織框架的建設(shè)是財(cái)務(wù)部門明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)限分配的基礎(chǔ)所在，涉及到工作人員的責(zé)任劃分、治理結(jié)構(gòu)等。由于組織框架對(duì)管理層級(jí)有嚴(yán)格的要求，為了實(shí)現(xiàn)信息的傳遞，要做好分工設(shè)定工作，以制度等級(jí)為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的有效傳遞。此外以工作流程為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)制也起到重要的作用，可以按照組織框架要求進(jìn)行落實(shí)，這種組織架構(gòu)能使財(cái)務(wù)部門成為獨(dú)立的管理合體，在內(nèi)部控制階段，上下級(jí)對(duì)于信息的對(duì)等性有嚴(yán)格的要求，等級(jí)制度的弱化不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理造成影響，形成的以中心為主的管理模式能起到明顯的決策作用，保證決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)合理分配，形成系統(tǒng)的管理機(jī)制，進(jìn)而滿足財(cái)務(wù)管理屬性要求。

（三）提升工作人員重視度

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中除了進(jìn)行財(cái)務(wù)管理外，同時(shí)也對(duì)管理控制有一定的要求。從高校制定的目標(biāo)來(lái)看，會(huì)計(jì)控制目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)信息的關(guān)鍵所在，為了實(shí)現(xiàn)最終控制目標(biāo)，在設(shè)定過(guò)程中，要以戰(zhàn)略機(jī)制為標(biāo)準(zhǔn)，以公共服務(wù)效率為基礎(chǔ)，按照控制系統(tǒng)的具體要求進(jìn)行落實(shí)。法規(guī)控制、會(huì)計(jì)控制以及管理控制等屬于重要控制流程，高校各級(jí)管理人員要以正向作用機(jī)制為基礎(chǔ)，在規(guī)定范圍和要求內(nèi)完成任務(wù)。會(huì)計(jì)控制本身要起到明顯的控制作用，考慮到功能定位以及管理系統(tǒng)的屬性要求，實(shí)現(xiàn)功能定位的有效轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)控制不能直接促成高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此在內(nèi)部控制過(guò)程中要認(rèn)識(shí)到定位功能的轉(zhuǎn)變，重視管理控制工作，轉(zhuǎn)變觀念，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行處理。內(nèi)部控制分為三個(gè)方面，分別是法規(guī)控制、會(huì)計(jì)控制和管理控制等方面，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型進(jìn)行分析，按照財(cái)務(wù)信息要求進(jìn)行處理，此外要制定防范對(duì)策，按照管理系統(tǒng)要求進(jìn)行落實(shí)。

（四）掌握內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵對(duì)于框架結(jié)構(gòu)和屬性有嚴(yán)格的要求，考慮到活動(dòng)要素的變化，要對(duì)不同類型的控制活動(dòng)進(jìn)行分析，結(jié)合關(guān)鍵點(diǎn)要求設(shè)定。

1、預(yù)算業(yè)務(wù)

預(yù)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的落實(shí)以信息點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)的，要對(duì)授權(quán)系統(tǒng)進(jìn)行分析，按照預(yù)算編制模式的要求進(jìn)行操作。此外是政策落實(shí)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作必須到位，適當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)一的部署和編制。

2、收支業(yè)務(wù)

收支業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)對(duì)于掌握資金的流向和應(yīng)用有重要的作用，不相容的崗位是相互分離的，要根據(jù)核算工作內(nèi)容要求做好財(cái)務(wù)管理工作。此外是票據(jù)的管理和整理工作，財(cái)政票據(jù)是各類票據(jù)的基礎(chǔ)所在，應(yīng)該按照規(guī)定要求履行手續(xù)，不能出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓和出錯(cuò)的現(xiàn)象。

3、貨幣業(yè)務(wù)

貨幣資金支付系統(tǒng)的審批和執(zhí)行對(duì)于項(xiàng)目落實(shí)有重要的作用，要做好會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督工作，按照授權(quán)項(xiàng)目的具體要求進(jìn)行落實(shí)。工作人員要掌握貨幣資金支付流程，相關(guān)部門或者個(gè)人按照流程要求對(duì)資金進(jìn)行處理，保證數(shù)據(jù)原始單據(jù)的完整性。

四、結(jié)束語(yǔ)

近些年來(lái)我國(guó)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的重要性逐漸突出，在具體管理過(guò)程中需要對(duì)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，按照內(nèi)部系統(tǒng)管理要求進(jìn)行落實(shí)。在內(nèi)部控制階段，要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。系統(tǒng)流程的完善起到重要的作用，要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)體系建設(shè)，相互促進(jìn)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉正兵.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J].蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2013，02（12）：120-124

[2]陳文川，黃凱穎.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究——以A大學(xué)為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2016，10（01）：59-62

[3]劉永澤，張亮.我國(guó)政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會(huì)計(jì)研究，2012，10（01）：95-96

[4]雷振華，鄒果.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014，10（16）：57-58

[5]徐迎新.基于內(nèi)部控制視角的高校財(cái)務(wù)管理體系改進(jìn)研究[J].北方經(jīng)濟(jì)，2012，24（04）：95-96