淺析企業如何做好內控體系建設工作

趙峰

摘要：按照中央經濟工作會議定調，“十三五”時期我國年均經濟潛在增長率僅為6%-7%， 企業將面臨嚴峻的形勢。建設內部控制體系是現代企業完善治理結構的重要標志，也是企業適應新常態、引領新常態的必然選擇。為此，本文論述了企業加強內部控制的重要性，直面當前企業內部控制存在的問題，分析企業如何做好內控體系建設工作，以引導企業正確面對新常態、新環境和新挑戰。

關鍵詞：企業；內部控制；體系建設

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

前言

據統計，我國集團企業的平均壽命僅為7-8年，民營企業、中小企業則只有3.7年和2.5年，這與我國企業的內部控制薄弱緊密相關。當前市場的不確定性不斷加大，企業經營環境日趨惡劣，老板跑路、企業倒閉的新聞時常見諸報端，如何正確面對企業治理中的問題，做好內控體系建設工作，成為企業日益關注的現實問題。

一、企業加強內部控制的重要性

近年來，三星手機爆炸、中信泰富投資虧損、三鹿集團毒奶粉、雷士照明違規擔保等危機事件向我們昭示了防范經營和財務風險，加強內部控制的重要性。對企業資源進行控制，有助于確保分工清楚、責任明確，實現內部牽制，防止財務舞弊，達到防護引導、查錯防弊的目的；加強內部會計控制，有利于保障會計信息的可靠性、真實性和完整性，提高財務信息的透明化程度，確保單位資產安全，提高資金的使用效率和價值；同時，企業內部控制有利于評估企業風險，及時找出各風險點，從而構建全方位的風險控制體系；另外，內部控制有利于加強信息溝通，理順生產流程，提高生產效率，提升企業效益。

二、當前企業內部控制存在的問題

改革開放以來，我國企業經歷了長期高速發展，養成了重發展輕治理的習慣：1.內部控制制度不完善。很多企業對內部控制認識不足，重銷售輕管理，重發展輕制衡，風險防范意識不強，崗位職責劃分模糊，內部控制不到位。2.財務人員素質偏低。不少企業缺乏缺乏健全的預算控制體系，資金管理不規范，貨款催收不及時，呆賬壞賬嚴重影響了日常經營。3.內部溝通交流不暢。企業沒有建立信息管理系統，管理效率低下，信息不對稱情況愈來愈突出，難以適應互聯網時代的競爭格局。4.風險防御能力有限。一些企業缺乏完善的監督機制，審計部門獨立性較低，不能及時發現內部風險點，使得風險不斷累積甚至惡化，結果爆發嚴重的危機。

三、淺析企業如何做好內控體系建設工作

1.完善內部控制制度，明確內部職能分工。《企業內部控制基本規范》為企業做好內控體系建設工作提供了指引，企業必須從內部環境、控制活動、信息溝通、風險評估、內部監督五要素出發，建立并實施有效的內部控制。內部控制體系是一個龐大的制度、流程、方法、策略體系，涉及到組織規劃、授權批準、人力資源、信息管理、會計系統、全面預算、資產保全、風險防范、內部審計等多個方面，企業必須根據市場形勢和生產經營實際，優化內部控制環境，明確內部控制目標，逐步建立和完善內部控制制度，梳理內部控制流程，保證內部控制的科學性、合理性和有效性。應建立嚴格的審批責任制度，明確不同崗位的職責劃分，確保相互監督、相互制衡，用制度去管理人、約束人、激勵人，把內部控制理念滲透到每一個部門、車間、班組和每一個人。

2.提升會計人員素質，加強內部會計控制。從18世紀工業革命開始，內部會計控制就一直是企業內部控制的核心。加強內部會計控制就是要從財會制度、財務機構、財務崗位、財務隊伍、會計基礎、預算管理等方面加強控制，企業財務部門要明確內部會計控制目標，規范財務管理流程，保障經濟活動的合法性、會計核算的規范性、會計信息的真實性、資產使用的安全性。應落實全面預算管理，對預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等進行嚴格控制，對企業現金流、應收賬款、籌資投資等進行實時動態控制，切實發揮資金的最大效益。財務人員的專業水平和職業操守是有效實施內部會計控制的關鍵，企業必須加強財務人員學習與培訓，增強財務人員職業道德意識，全面提高他們的綜合素質，以更好地滿足新常態下內部會計控制的要求。

3.建立信息管理系統，加強內部溝通交流。企業必須適應信息時代的發展趨勢，按照《企業會計信息化工作規范》的要求，建立完整的信息管理系統，使企業縱向貫通、橫向暢達、內外協調，打破信息孤島，實現數據協同，確保各部門的信息溝通和共享，提升內部控制的及時性、公開性、有效性。企業應借助信息管理系統，完善內部控制反饋與改進機制，及時發現企業采購、生產、銷售、管理中的問題點和風險點，然后把問題的原因以及相應的整改措施反饋給管理者，管理人員經過綜合分析之后，制定最終的整改方案，再及時發送到相關責任部門，并以此實現內部控制的持續改進。在信息管理系統的支撐下，企業內部變成四通八達的網絡，企業風險無處遁形，運行效率也會隨之提高。

4.加大審計監督力度，提高風險防御能力。企業的經營管理風險無處不在、無時不在，而內部控制難免有所疏漏，這就需要加大審計監督力度，充分發揮其“經濟警察”、“經濟衛士”的作用。企業規模不同，內部審計機構也有審計委員會、審計部門、審計崗位的不同形式，但是切實保障審計機構的獨立性是基本要求。企業審計機構應獨立地行使審計職能，常規審計與專項稽查相結合，定期或不定期地進行內部審計，預防企業會計風險與經營風險，確保內部控制工作落到實處，使違規亂紀行為無處藏身。風險控制部門要詳細分析和測算各項風險指標，準確識別和分析市場風險、資產風險、經營風險、技術風險、投資風險等，對風險因素進行動態跟蹤監督，綜合評價企業面臨的運行風險，并制定科學的風險應對策略。

四、結語

改革開放以來，我國企業已增至幾千萬家，并且規模日益擴大，在國民經濟發展中發揮了重要作用。當前我國經濟發展進入新常態，經濟正面臨著結構轉型，企業必須應時而變，順勢而為，準確識別企業面臨的各種風險，做好內部控制體系建設工作，并以此構建現代企業治理結構，積極應對當前經濟下行壓力，實現彎道式超車和超越式發展。

參考文獻：

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