內部控制制度在高校財務的探討

白雪河南護理職業學院

內部控制制度在高校財務的探討

白雪
河南護理職業學院

高校財務內部控制制度是高校自我調節、規劃和控制高校資金使用的重要手段和依據，關系到高校的資產安全，對高校各項教育活動的順利開展，以及高校的可持續發展有著重要影響。本文首先簡單介紹高校財務管理的主要內容及目的；接著指出并分析高校財務內部控制中存在的一些問題；并在最后提出優化高效財務內部控制制度的措施。

內部控制制度；高校；財務；探討

隨著教育需求的不斷增加，高校辦學規模不斷擴大、教育活動也逐漸增多，相應的，高校財務管理的難度也越來越高，財務管理出現問題的可能性也越來越大，部分高校甚至存在挪用學校公款、貪污受賄等腐敗案件，不僅損害了高校的資產，還嚴重破壞了高校的名譽和形象。想要維護好高校資產的安全、實現高校的可持續發展、推行廉政建設的有效進行，就必須借助于科學有效的內部控制制度進行高校財務管理。

一、高校財務管理的主要內容及目的

（一）主要內容

結合高校規模調整、教育活動調整、高校資金資產增加方式豐富等帶來實際資金運作需求，通過成本核算與事前、事中、事后核算相結合、及時管理高校擴建項目等方式，借助新工具和先進的會計核算方式進行高校財務管理。

高校內部控制貫穿于高校財務管理的全過程之中，有控制環境、會計系統、控制程序和風險評估四個主要構成要素，控制環境受高校管理理念和管理方式、高校職責劃分方法、高校組織架構和權限等影響；會計系統由高校業務活動的類別及各自會計處理過程、賬簿記錄、會計憑證和會計報表項目等組成；控制程序涉及到高校財務管理職責的劃分、高校資金活動中的交易授權、高校資產使用記錄、憑證記錄控制和獨立稽核檢查等內容；風險評估指的是高校財務管理人員，在高校籌資、日常財務活動、投資等財務運行中及時評估財務風險，制定風險防范措施和財務危機預警機制[1]。

（二）目的

加強對高校財務活動的監管，規范高校的財務行為，提高高校資金的使用效益，促進高校的健康發展，以及高校建設規劃的早日實現，推動高等教育事業發展的同時，避免高校腐敗的發生，維護高校純潔[2]。

二、高校財務內部控制中存在的問題

（一）監督力度不足

許多高校財務內部控制制度都沒有充分利用審計部門，存在內部審計監督工作缺位、審計部門監督范圍有限、審計部門職權受限等問題。

由于缺少相應的監督措施對內部控制制度的落實狀況進行監督，高校財務的一些規章制度和文書形同虛設，根本引不起相關財務管理人員的重視。

由于各部門之間溝通不及時，缺少對制度傳達的監督，還存在著高校財務管理人員對制度不夠了解、不同部門執行的制度內容，或者對制度的理解存在較大差異的現象，導致財務管理工作不規范、財務人員逃避財務管理責任等問題的發生。

部分高校還存在著審計水平低下的現象，有的高校依然將手工審計作為主要的審計方式，會計電算化水平不高，難以保證得出的審計結果的科學性；財務審計的范圍較小，不夠全面，高校通常都會局限于設備采購、基建工程、財務收支等合理性和真實性的審計，而忽視了對高校的創收、二級院系的日常支出和分配等財務行為的監督和審計[1]。

無法對高校財務內部控制制度的落實狀況，以及高校資金的使用狀況進行有效的監督，導致高校財務內部控制制度流于形式、高校財務管理常發失誤、滋生高校腐敗，制約了內部控制制度功能的發揮，不利于高校財務的健康管理和高校的健康發展。

（二）預算工作不夠完善

部分高校預算編制缺乏可行性研究和評估，預算編制不合理，難以執行，或者預算管理執行力度不足，預算工作不符合規范。

目標預算和預算報表在編制過程中，沒有依據實際執行情況和執行進度進行分析調節、缺乏科學規范的標準依據，過度依賴于上級管理部門的審計和批示。

預算管理中形式主義嚴重，只參考往年的數據或者依據以往的經驗，而忽視了對高校實際資金需求的分析，以及金額合理性的考慮，造成預算和實際核算脫軌嚴重，容易出現資金緊張的現象[4]。

預算安排的過程和結果不夠透明，再加上預算過程中缺乏完善嚴格的監督機制和監督措施，隨意追加項目前期沒有立項的項目預算、不按照相應規范嚴格調整預算、利用預算運行的盲點挪用公款等現象時有發生，不僅嚴重破壞了高校財務預算的嚴肅性和合理性，還會導致嚴重的收支不平衡。

這些都會影響到財務預算編制的科學性和可信度、造成財政預算赤字頻繁出現、預算方案難以得到有效落實和執行，導致財務預算功能難以充分發揮和實現，是高校財務內部控制制度中的一個缺陷，降低高校財務管理效率。

（三）制度建設不夠完善

受傳統教育管理模式的影響，許多高校的財務內部控制制度都存在形式化現象嚴重、可持續發展戰略匱乏等問題。

高校在學校重大投資或者重大教育項目支出上缺少完善有力的制度規范和管理，極易造成高校資金的浪費和教育資源的不合理配置，不僅造成高校資金受損，對高校的可持續發展也是極為不利的。

（四）風險意識淡薄

高校在擴建初期，由于需要處理的項目較多，承擔的資金壓力較大，可以借助國家政策獲得相關部門的財政撥款，以解決高校面臨的資金短缺問題。這就滋養了一些高校的惰性，造成財務管理的松懈，一些高校靜等國家和社會的資金支持，覺得資金充裕，就懈怠了財務管理工作，忽視了對這些資金的統一管理和使用安排；缺少風險意識和憂患意識，沒有對銀行基建貸款后果以及高校自身的償債能力進行合理分析和預測、沒有考慮到高校的今后發展和長期可持續發展，制定的預算方案和財務管理方案缺少戰略眼光。

過了一定的時間后，高校就會面臨巨額還息壓力，嚴重時會陷入財務困境，影響到高校正常的教育活動的開展和進一步發展，甚至會對高校學生以及教師的校園日常生活造成干擾。

三、優化高效財務內部控制制度的措施

（一）加強對高校財務管理人員專業素養和職業道德的培養

定期開展財務管理知識、方法、手段、工具和觀念等的培養，使財務管理人員能夠掌握先進規范的的計量、確認、核算和報告方式及流程，提高高校財務管理工作的規范化和效率，并加強職業道德的宣傳和培訓，增強高校財務管理人員的職業道德素養，在提高財務管理人員對內部控制重視程度的同時，實現財務管理人員由核算型會計向管理型會計的轉變，提高內部控制制度的落實能力和財務管理水平。

（二）強化外部監督，增強財務管理人員內部控制的意識

借助計算機技術和網絡，建立起數字化的校園財務信息共享系統，用于加強高校財務管理各部門之間的聯系和交流，便于內部控制制度和信息的傳遞，有利于財務管理內容的規范統一。還可以向全校師生開設登錄渠道，借助于該系統及時向全校師生公示財務預算、財務預算等高校財務活動，增強高校財務管理的透明度，通過師生監督這種外部監督方式，提高高校財務管理人員內部控制的意識和重視程度，能夠有效避免財務腐敗現象的發生[5]。

（三）完善預算管理工作，充分發揮預算管理的作用

提高預算人員的專業化程度，在正式做出預算之前各部門召開會議，結合實際情況和以往經驗，對高校日常性支出、臨時性支出、科研支出和專項支出等進行專項化的討論和區分，并確定各項支出、各部門的預算，在經過審批后再由各部門按照規范嚴格執行；建立起嚴格的預算監督機制，并將預算職責嚴格明確到個人，提高管理人員自身的責任意識，預算調整要嚴格依照程序和規范、預算經費調整必須依據項目內容和實際需求進行調整，必須要有領導審批通過；還可以從高校的實際需求出發，建立起一套統一有效的預算績效評價系統，進行統一的預算管理和統籌安排管理，綜合采用零基預算法、增量預算法等多種預算方法進行預算編制，提高預算編制的合理性和科學性。

了解并認真分析高校財務內部控制存在的問題，提高高校財務管理人員專業素養，借助外部監督加強對高校財務管理的監督，不斷完善預算管理工作，增強高校財務管理人員內部控制意識，提高高校財務管理效率。

[1]黃韜.高校財務管理內部控制的探討[J].中央財經大學學報,2015（s2）∶55-62.

[2]紀素芬.新形勢下高校財務管理制度建設的探討[J].現代經濟信息,2016（16）∶167.

[3]王偉琴.高校財務內部控制管理探析[J].經濟研究導刊,2015（12）∶117-118.

[4]侯美林.高校財務內部控制制度完善及改革策略[J].中國校外教育,2016（5）∶10.

[5]曾銀娥,張娥.高校財務內部控制問題分析及對策探討[J].中國市場,2016（14）∶107-108.

白雪，女，回族，財務管理專業，會計。