收入分配改革與財稅法制創新研究

馮思超

北京中京瑞稅務師事務所有限責任公司

收入分配改革與財稅法制創新研究

馮思超

北京中京瑞稅務師事務所有限責任公司

隨著我國經濟的快速發展，人們的生活水平不斷提高，但人與人間的貧富差距不斷增大。財稅法作為國家調節人均收入的有力武器在減少居民的貧富差距中具有關鍵性地位。本文首先研究了我國分配改革與財稅法的創新，希望在收入分配改革中發揮積極作用，早日實現社會的穩定和諧發展。

收入分配；稅法改革；財稅法制

收入分配問題與每個人的經濟收入有關，同時與社會的穩定繁榮、和諧發展也緊密聯系在一起，改革分配體制對全體國民都會產生重大影響，如果這一措施推行得利則可幫助我國邁過“中等收入陷阱”，進入中等發達國家行列，如果這一措施不能得到順利推行那么就有可能進入“陷阱”當中，招致各種困難迎面而來。所以中央政府部門要高度重視收入分配體制改革問題。隨著我國市場經濟的快速發展，國家不斷推出各種激勵政策，居民的收入分配問題不再只是一個經濟問題，而成為一個涉及社會穩定的重大問題，因此一定要引起有關部門的高度重視，要盡量協調分配不公現象，減少貧富差距，才能真正使社會主義國家展現公平公正的特點。

1 我國當前在收入分配方面存在的弊端

1.1 現行分配制度不合理

第一，我國擁有的人口數量眾多，當前已經達到了14億人口，雖然擁有豐富的勞動力資源，但因為不同人先天條件不同、受教育程度不同等，他們創造的社會價值也會不同，分別為社會做出不同的貢獻，所以他們也應該擁有不同的收入。第二，雖然有時二個人的收入表現是相同的，但他們需要承擔的義務可能不同，可以自由支配的收入可能也會出現不同。第三，有的人由于患有一些疾病或因為意外失去了勞動能力，不能參加工作自然就失去了經濟來源，只能依靠政府部門提供的救助生活，這部分人的生活水平則會明顯下降。

1.2 我國收入差距不斷增大

國家調查數據顯示，我國東部與西部、城市與鄉村間存在著明顯的收入差距，而且這種差距還處于不斷增大的趨勢，雖然高收入人群在人口數量上只是少數，但卻掌握著絕大部分財富，與之相反，低收入人群雖然占據著人口數量的絕大部分但卻只擁有少部分財富，有些人還陷入了生存困境。2016年1月19日，國家統計局發布統計數字，我國2015年全國居民收入基尼系數已經明顯高于國際警戒線，而且還處于不斷增高的情況。由此可以看出，我國的貧富差距問題已經太過明顯，如果國家部門不能進行協調解決，那么我國經濟發展與社會穩定將會遭遇重大困難，會出現大量的社會問題，社會穩定也會受到嚴重威脅。

2 財稅法調節分配的作用

2.1 財稅法可以實現公平分配

當前財稅法中包括很多關于分配公平的條款，如平等性原則，自形式與內容二個方面對分配公平進行了明確表述。利用財稅法可以解決一部分收入差距問題，所以一定要高度重視財稅法的運用，同時要利用各種措施提高低收入人群的經濟收入。

2.2 財稅法的制度內容

財稅法本身的體制結構決定著其體現的價值目標與功能特點，財稅法不但具有普通法律條款體現的一般構成特點，而且本身也具有特殊的構成，它本身的一般性構成利用向廣大居民廣泛宣傳其擁有的權利、履行的義務、承擔的責任等內容實現社會穩定。財稅法制度是一個有著嚴密組織的整體，其關鍵部分是財政基本法，有機結合財政預算法、支出法、平衡法等內容，利用有效推行財稅法可以實現經濟健康發展、維持社會穩定秩序。

3 收入分配改革和財稅法制創新策略

3.1 正確處理國家及民眾的關系

每一個政府都需正確對待國民關系問題，我國自封建社會就宣傳“以民為本”的思想。因此在處理國民關系過程中，應該將民眾的利益放在首位，國家實現管理的目的就是為了提供更好的服務，就是為了提高人民的物質生活水平。筆者認為，國家應該首先實現“民富”，只有先達到了“民富”，國家才有可能富裕，實現了“民富”才能保證國家經濟的健康發展，才能保證社會的長治久安，所以居民收入分配也要先做到“民富”，然后再考慮國家的富裕，傳統意義上的首先“國富”是一種錯誤的認識，要想及時改變觀念，首先要改革財稅法，不斷賦予財稅法更加強大的調節功能。政府部門要積極建立完善的財稅法機制，利用對財政收入、支出行為的前提條件、現實標準、具體流程、法律責任等進行限定來平衡居民收入，盡量減少貧富差距，為國家經濟發展創建最為有利的國內環境。

3.2 正確協調中央及地方的關系

根據我國當前實行的政治制度來分析，只有妥善協調中央與地方的關系才能真正提高國家的管理水平。中央與地方的財稅關系就是財政權的縱向協調問題，為了順利解決這種問題，財稅法要利用積極均衡二者的權利，應用最為科學的財政權限設置辦法，將一定的財政權力下放到地方政府，才能妥善處理財政收益與支出義務的關系，但中央政府應該收歸收益權與立法權，只有中央與地方的關系實現了協調發展，才能真正解決居民收入差距過大的問題。

3.3 正確對待貧富關系

我國當前的貧富問題主要包括二個方面的內容：一是貧富差距越來越大，一是貧富分化越來越嚴重。所以要想科學解決這一問題，就要利用財稅法防止出現二極分化現象，將貧富差距縮小到最低。假如允許市場自由發展，那么那些文化水平低、技能技術差的人獲得的收入將會越來越少，所以要想做到合理分配收入，政府部門還需積極干涉，可以發揮財政手段的作用，幫助居民協調收入水平，體現公平公正分配。再有，還需進一步完善個人所得稅與遺產稅，財產稅法才能真正發揮自身作用，及時轉變征收方法，建立完善的監督管理制度，利用法律條款保證分配收入實現公平公正，防止由于收入差距問題引起社會動蕩。

4 結語

總之，解決收入分配問題是擺在當前政府部門面前的首要任務，只有加快財稅體制改革才能真正解決收入分配問題，因此政府部門應該大力重視當前分配改革，引進最為合理的解決措施，積極調整收入分配，改革當前不合理的分配制度，盡快實現公平分配。

[1]丁國峰.收入分配改革視角下財稅法治的發展路徑[J].學術探索.2014（07）

[2]陳素娥.調整財稅法推進收入分配改革——訪全國人大代表彭雪峰[J].中國財政.2012（19）

[3]丁冬梅.分析收入分配改革與財稅法制創新[J].財經界（學術版）.2015（04）

馮思超（1989-），男，回族，北京任，當前職務：稅務師事務所會計師事務所所長，學歷：本科（同等學力升研中）。