健全醫院內部控制提高財務管理水平

李 淼

南陽醫專一附院

健全醫院內部控制提高財務管理水平

李 淼

南陽醫專一附院

伴隨著如今不斷發展的醫療衛生體制方面的改革深入程度，當前醫院管理體制上的變革對于各個公立醫院的財務制度構建以及完善都有了更加高度的需求。怎樣才能夠有效構建起科學且有效的內部控制措施，并且不斷地完善醫療機構的內部財務管理制度就變得愈發重要了起來。在本文當中，將針對醫療機構當前內部控制的現實情況展開分析，并且結合當前存在的一些問題探討怎樣才能夠通過內部控制措施來提升財務管理的整體水平。

醫療機構；內部控制；財務管理水平

在醫療機構當中，采取適當的內部控制措施，是醫院進行自我調節以及制約的一種內在機制，它在醫院的管理工作當中是非常重要的一部分，構建起合理且有效的控制措施是令醫院實現權力制衡、提升財務管理水平、確保會計信息的真實性和正確性、保證醫院的財產安全和正常的經營秩序等重要的手段。

一、現階段我國的醫院內部控制制度情況分析

（一）管理階層的認識程度不高，內部控制的環境比較差

作為醫療機構的管理人員，認知程度較低，關注也不充分，即便醫院已經構建起比較完善的控制制度，也會因為管理階層重視程度不充分的原因導致內部控制僅僅停留在表面上，紙質文件“一大堆”，卻不能真正地令這些制度得以落實，繼而造成內部控制的措施在實際工作當中并沒有得到良好的發揮。另外，部分醫院設置的內控范圍狹窄，導致職責劃分和獎懲標準存在比較嚴重的泛化和模糊的情況，阻礙醫院內控發展。

（二）不同的效益定位之間存在沖突，公立醫院財政管理不能得到理解

效益定位之間存在沖突，在較大程度上減弱內控制度的執行約束力經濟利益以及社會效益之間的沖突，導致內部控制對于部分公立性質的醫療機構財務管理工作不能得到理解。我國衛生部門在2006年所提出的相關規定當中指出，單位所有收入都需要由預算管理來進行控制，不過在實際工作當中，醫療機構預算管理工作很難得到認可，很多醫院也沒能把預算管理當作內部管控手段，導致預算管理的實際作用和效益都不能得到充分的發揮。

（三）醫療機構的信息管理系統的落實程度不是非常理想

伴隨著信息技術水平不斷的發展和進步，財務管理的相關軟件、HIS系統等都在醫院當中得到了比較廣泛的實際應用，同時這對醫院進行會計管理的相關工作來說也已經發生了非常顯著的變化，傳統模式下的手工核算模式已經很難形成原有的效力。雖然醫院當中已經配置了新型軟件，不過精通此道的專業人才比較稀缺，因此導致會計數據真實性和安全性等受到一定的阻礙。

（四）內部牽制、相互制約、監督管理等比較匱乏

上級單位、會計主管部門等在日常指導上相對比較薄弱，令很多醫院的制衡機制不是非常完善，且在較大程度上缺少對于決策層進行約束和監督、相互制衡的作用。

二、如何進行完善

（一）實現統一認識，打造良好內控環境

總的來說，醫院內部的控制是一種會涉及到醫院的經濟活動各個方面的全面控制的措施。醫院的負責人針對內控制度保持著怎樣的制度，會對內控有效性產生關鍵性的影響，機構設置、內控制度的完善都需要得到管理人員的協助，才能夠令其得到充分執行。

（二）明確“兩個效益”，更新觀念

強化預算控制管理來實現有效的預算控制對于公立醫院而言是內控主要制度的一部分，作為公立醫院，需要提升預算管理的水平，令其能夠對醫院的經濟運行形成一定的約束能力，首先需要適當地對預算管理觀念予以全面更新，令預算管理變成一種全局性的管理行為以及管理理念；其次是要保證收入預算結合上年預算執行情況以及預算年度預測編制等，在預算執行的過程當中，經常會有一定的偏離或者是較大出入，因此需要及時予以預算分析和評估，將預算執行的情況和醫院的經營情況有機融合到一起。

（三）提升醫院的信息系統的控制程度，實現高度的信息化管理

為了能夠有效地保證會計所涉及到的數據在醫院的財務管理系統當中舒暢運行，需要設置包括管理員和維護人員等多種職位；為了避免內控的過程當中出現重復性的工作，處理會計業務的流程、構建操作日志編撰制度，在計算機程序當中，所有的操作都需要留存記錄，主要有操作的時間、操作人員以及操作具體內容。

（四）提升內控制度的建設力度，確保業務活動能夠有章可循

其一，嚴格地堅持不相容崗位的分離制度，提升內部牽制以及制衡效果。在醫院設計和構建內控的時候，需要先明確有哪些崗位之間不相容，之后明確不同部門以及不同崗位需要承擔的職責和權限，令不相容的崗位以及職務間實現相互監督和制約，進而實現一種相互制衡的有效的管理機制；其二，堅持嚴格的授權和審批制度，避免權限太集中，形成一套責任比較明確、權責清晰的管控體系，針對重大業務以及重大事項，需要行以集體性的決策（也可以進行聯簽制度），個人不得進行單獨決策，或者是僅憑借個人的主觀意見就變更集體的決策結果；其三，對醫院內的退費制度進行適當的健全和完善，避免假退費，在實際進行內控過程當中，針對醫院當中的各種費用使用以及管理都需要保證有繳費的憑證以及證明，仔細核對原始的記錄和憑證，審批權限以及相關手續，保證相關憑證得以存儲和歸檔。

結語

總的來說，作為醫療機構，需要結合其內控制度的建立以及落實的情況，建立起比較獨立的審計和控制部門，提升內控的監督效果，定期對內控有效性予以全面評價，檢查內控的執行情況，并且編寫評價報告，通過這樣的措施來規范醫院的會計行為，直接提升財務管理的整體水平，確保業務經營信息以及會計資料真實性以及準確性，避免發生資產流失，提升醫療機構的經營管理整體水平，有效實現醫院的經營目標。

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