對“一帶一路”戰略實施中的國際稅法研究

童 莉

中國十五冶金建設集團，湖北 黃石 435000

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對“一帶一路”戰略實施中的國際稅法研究

童 莉

中國十五冶金建設集團，湖北 黃石 435000

隨著經濟全球化趨勢的不斷發展，我國所推出的“一帶一路”建設戰略逐漸被越來越多的國家所接受、采納。目前，以海外基礎設施建設為主的“一帶一路”戰略正逐漸拉開了我國對外投資的新序幕，為我國的對外投資帶來了不少的機遇與挑戰。如何更好的利用“一帶一路”戰略來促進國家的發展，我國應該準確的把握歷史的機遇；在完善自身的稅收法治的同時積極推動沿線國家建立、完善區域稅收法制環境，各方努力開創國際稅收新格局，加強各國之間的稅收合作，共同協商稅收政策、稅收申報制度以及稅收抵免程序等，使之能夠更好的服務于“一帶一路”戰略的建設。

“一帶一路”戰略；國際稅法；稅收協調；稅收優惠

一、引言

就當前的世界經濟格局來看，世界經濟全球化的趨勢越來越明顯，各國之間的經濟、貿易連接也越來越緊密，逐漸形成了一個經濟共同體。當然，我國經濟也正在不斷的與世界經濟相融合，以海外基礎設施建設為主的“一帶一路”戰略的實施為我國對外貿易投資開辟了一個嶄新的時代。稅收，作為我國國家經濟收入的主要來源之一，也是我國企業實施“走出去”戰略所必須面對的一個重要問題。而當前，我國倡導實施的“一帶一路”戰略，也不可避免的會涉及到國際稅收的問題——當國際稅收合理實施時，則可以促進“一帶一路”戰略的實施，同時也可以促進各國經濟協同發展；如果國際稅收不盡合理，或者缺乏一定的公平、公正性，則會阻礙“一帶一路”戰略的實施，也會阻礙各國經濟的發展，嚴重的話則有可能打亂國際經濟秩序，出現經濟危機。作為世界上最大的發展中國家，作為一個剛剛崛起的新興大國，作為“一帶一路”戰略的提出者和倡導者，我國應該怎樣去把握好歷史的機遇，在保證本國經濟健康發展的基礎上如何構建與我國經濟發展和對外開放相適應、與稅收現代化發展相統一的高效、規范的國際稅收規則和管理機制，是當前我國所面臨的一個重要的課題。本文將結合已有的研究，主要探討“一帶一路”戰略與區域稅收協調、稅收優惠政策的關系以及如何在此基礎上優化稅收服務等方面。

二、“一帶一路”戰略與區域稅收協調的關系探究

2105年3月發布的《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》中指出，“共建一帶一路的目的是促進經濟要素有序自由流動、資源高效配置和市場深度融合，推動沿線各國實現經濟政策協調，開展更大范圍、更高水平、更深層次的區域合作，共同打造開放、包容、均衡、普惠的區域經濟合作架構。”從這里面可以看出，構建“一帶一路”戰略的布局是為了促進沿線各國經濟的合作發展，這就要求國際資源能夠在沿線各國之間得到優化配置、貨物的流通以及對外開放能夠公平、高效，允許貨物、資本能夠在各個國家之間自由的流通。但是在流通的過程中肯定會出現不少的問題，其中最大的就是區域之間的關稅壁壘以及國際間的重復征稅，這些問題嚴重的阻礙了貨物、資本和服務在各國之間的自由流動。形成這些問題的主要原因就是區域之間的稅收差異和稅收管理制度不同，由此導致各個區域的稅收出現了重復或者抵觸的現象。

消除“一帶一路”戰略沿線國家的稅收障礙的最為有效的辦法就是進行國際稅收協調。各國之間通過和平談話、相互溝通的方法協調稅收分配、稅收力度以及稅收制度和稅收管理體制等。實現稅收分配公平、稅收制度公正等，減少稅收差異與稅收歧視，確保沿線各個國家都能得到有效的發展，特別是對于相對落后的發展中國家而言，更應該給予幫助與扶持，使貨物、資源和服務能夠在各國之間高效、自由的流通，以促進各國經濟共同繁榮發展。

三、“一帶一路”戰略與稅收優惠政策的關系探討

2105年3月發布的《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》中的第四部分重點指出，我國應該加快投資便利化進程，消除投資壁壘；加強雙邊投資保護協定、避免雙重征稅協定磋商，保護投資者的合法權益。就當前我國的形勢來看，市場經濟與計劃經濟關系仍然是處理我國經濟的重要出發點。雖然稅收激勵和稅收優惠政策是國家政府干預經濟的重要手段和措施，但是中央仍應該深刻的總結已有的經驗，正確處理好政府“這只看得見的手”與市場“這只看不見的手”的關系——即是對于“一帶一路”戰略的討論，我國政府應該保持清醒的頭腦，應該結合我國的實際情況來出臺各種稅收激勵和稅收優惠政策，不能只為了注重短期的經濟增長而一味地利用這只“看得見的手”；讓在市場自然運轉的情況下給予適當的干預或許才是最好的促進經濟發展的最好的辦法。不僅如此，我們還需要呼吁沿線各國保持清醒的頭腦，各國之間形成相互監督的體系，達成一致的協議，避免有的國家一味的為了短期經濟效益而盲目的實施稅收優惠政策；要時刻明確實施稅收激勵和優惠政策只是激發經濟市場活力的一個重要手段，而非主要手段；適度的稅收激勵和優惠對于經濟發展是必不可少的，而過多的稅收激勵和優惠則有可能會導致市場懈怠，甚至扭曲市場競爭、擾亂市場秩序。

因此，在討論“一帶一路”建設過程中需要對哪些稅收制度進行改革、需要哪些稅收激勵和優惠政策這些問題之前，我們首先應該建立一個獨立、健全的稅收調查小組，對各國的稅收政策進行仔細、深入的調查，發現其中的問題及原因，并且根據實際問題提出相應的解決辦法。不僅如此，該小組還應該負擔起建立相關的稅收激勵和優惠體系、制度，鼓勵各國根據自己的實際情況在共同的稅收激勵制度、體系的基礎上完善本國的稅收激勵和優惠制度體系，并且接受相應的檢查部門的監督與管理，以最大效率的進行稅收制度改革和稅收激勵。

四、“一帶一路”戰略與優化稅收服務之間的關系

和國內的經營環境相比而言，企業所面臨的國際經營環境要更加復雜。一直以來，“一帶一路”戰略沿線的許多國家都不是中國對外開放的重點區域，因此我國的企業對這些國家的稅收制度和關系知之甚少，由此就在很大程度上阻礙了我國企業對外投資和貿易的進行，也在一定程度上制約了我國對外開放的程度。因此，我們應該加快對“一帶一路”戰略建設沿線的66個國家和地區的稅收制度和體系的深入探究，以及盡快探明這些國家如何實施稅收激勵和優惠政策等有效信息，建立高效的國際稅收信息平臺，為國內企業提供更加全面的稅收信息，以促進國內企業能夠更好的認識沿線國家的稅收情況，從而更有效的進行進出口貿易。

對于那些不能自主了解、認識國外經濟貿易體制、稅收體制等信息且具有較大競爭力的企業而言，國家可以委派專業的知識指導人員深入企業內部開展相關方面的教育與培訓；或者是挑選企業高層集中到某處進行學習，以提高這些企業對其他國家經濟體制方面內容的認識。企業可以根據所了解到的信息調整產品的生產、調整產品的出口數量和規模，使國內的產品能夠滿足更多的國外的使用者，最大限度的提高國際對我國產品的滿意度和認可度；這樣不僅能夠提高我國的經濟競爭力，也能提高我國在國際社會的地位，更好、更快的促進我國的發展。同時，我國也可以加強對外開放的力度，讓別的國家也能了解到中國的需求。我們應該堅持獨立自主的和平外交政策，堅持在中國發展的同時也歡迎其他國家搭乘中國發展的“順風車”，始終秉持世界各國共同繁榮發展的理念。

[1]毛杰.WTO補貼規則與我國企業所得稅優惠政策的沖突與協調[J].涉外財務，2006(05).

[2]漆彤.“一帶一路”戰略的國際稅法思考[J].財稅論壇，2015(06).

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A

2095-4379-(2017)06-0189-02

童莉(1978-)，女，漢族，湖北武漢人，管理學碩士，就職于中國十五冶金建設集團，研究方向：訴訟法。