醫院物資采購內部控制審計要點和措施

郭玫內蒙古包鋼醫院 審計科，內蒙古包頭 014010

醫院物資采購內部控制審計要點和措施

郭玫內蒙古包鋼醫院 審計科，內蒙古包頭 014010

內部審計作為醫院管理的重要手段,其對于發現和糾正各項活動中存在的缺陷和問題、建立和完善相關管理制度具有關鍵作用。隨著新時期醫療改革的不斷深化,醫院內部審計工作的重要性也越來越突出,做好內部審計工作,有利于醫院降低運營成本，防控醫院在經濟活動中出現的風險，從而提升管理水平和服務質量。該文闡述了醫院物資采購內部審計的要點和措施，旨在為內部審計在醫院的常態化、規范化、實效化實踐和發展提供管理上的參考。

醫院；內部審計；物資采購；要點；措施

隨著人民生活水平的不斷提高和醫療保險的全民覆蓋，醫院業務迅速發展，醫院內部審計涉及到醫院各方面的經濟活動，審計力度也逐漸加大，給內部審計工作提出了新的挑戰。內部審計作為醫院管理的重要組成部分，是加強內部控制管理、提高醫院經營績效的有效手段,其對于發現和糾正各項活動中存在的缺陷和問題、建立和完善相關管理制度具有關鍵作用[1]。規范醫院內部審計的內容、程序與方法，對提高醫院的社會效益和經濟效益都具有非常重要的意義。

當前，公立醫院改革的不斷深化，醫院內部審計活動的重要性也越來越突出,作好內部審計工作,提高醫院物資采購質量，降低運行成本、維護醫院的合法權益，有利于促進醫院發揮更大的社會效能、促進醫院經營水平和醫療服務質量的提升，保證醫院管理目標的實現。采購內部審計，即指醫療衛生機構內部審計人員依據有關的法律、法規、政策及相關標準，以所在單位采購環節內部控制度為對象，按照一定的程序和方法，對采購環節內部控制進行測試，根據測試結果對采購環節內部制度的健全性、合理性、有效性做出評價的一種內部審計業務類型[2]。物資采購內部審計的常態化、規范化、實效化是提升醫院管理水平的重要環節。

1 醫院采購部門內部控制審計要點

1.1 遵守法律法規建立健全各項規章制度

醫院各采購部門要按照《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招投標法》《衛生部采購工作實施細則》等相關法律法規要求，建立健全醫院采購內部控制制度，主要有采購工作實施辦法（包括請購、采購授權批準、采購方式、詢價、比價、議價、核決、訂購與合同、付款等）、采購管理工作內容(包括采購預算管理、采購招投標管理、采購合同管理等、采購業務的規程)、采購入庫驗收管理規定（包括驗收準備、核對證件、實物驗收等）、關鍵崗位輪崗制度和廉潔自律制度等。

1.2 規章制度的執行及崗位職責的履行

根據法律法規和各項管理制度對相關人員進行培訓，確保采購部門的業務人員及時全面掌握相關規定。采購相關部門應及時收集、整理、更新相關政策和制度文件。完善采購員的培訓制度，保證采購流程有效實施。

按照采購業務的崗位職責和采購業務規范，明確各職責權限，科學合理分解其崗位職能。重點關注：采購計劃與請購審批、詢價與確定供應商、招標文件的準備與參數復核、合同的簽訂與驗收、付款審批與付款執行與會計記錄等不相容崗位相互分離。

2 按照醫院的實際情況，制定科學有效的的內部控制措施

2.1 強化采購預算和計劃管理

采購部門應根據臨床科室提出的需求計劃及醫院預算標準，制定書面采購計劃。采購計劃包括定期采購計劃（如周、月度、季度、年度）、非定期采購任務計劃。建立預算管理部門、采購管理部門、資產管理部門之間的溝通和制約機制。

2.2 強化審批審核事項流程管理

包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購物資規格型號變更、采購物資價格變更等。應建立采購專家論證制度及嚴格的內部審核制度，保證采購流程管理的科學性、規范性。

2.3 強化請購權限授權管理

材料性購買：請購金額1萬元以者下由部門負責人核決、金額1萬～5萬者，由部門主管副院長核決、金額5萬元以上由院長核決；財產性支出：請購金額2 000元以下者，由部門負責人核決、金額2 000元～2萬元，由主管副院長核決，金額2萬元以者上由院長核決；?總務性用品：請購金額預估在1 000元以下者，由部門負責人核決，請購金額預估在1 000元～1萬元者，由主管副院長核決，請購金額預估在1萬元以上者，由院長核決；凡超過10元以上購買，需經過專家論證，醫院領導班子集體決定。

2.4 強化對采購環節的記錄管理

包括采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明、公示記錄等，妥善保管采購業務的所有相關文件，完善記錄，真實完整地反映采購業務的全過程。

2.5 強化采購物資的驗收管理

包括是否按照制定的驗收流程和采購合同，檢查復核采購物資品種、規格、數量、價格、質量、合同執行期限及驗收證明。物資驗收包括實物驗收、品質驗收、及入賬驗收。

2.6 強化采購業務過程控制

重點審核大宗設備、物資或重大服務的采購業務請購需求，應成立醫院內部專業委會或由主管領導、財會、審計、紀檢監察等各職能部門人員組成的采購工作小組，分決策和執行兩個層面設定采購管理權限，形成各部門相互協調、相互制約的機制。

3 對采購過程中的薄弱環節檢查評估，發現問題應當及時整改

3.1 檢查是否按照預算和計劃組織采購

對超預算購買是否有補充預算的審批；實際采購是否與采購計劃相符，杜絕無計劃購買，對于臨時性急需購買是否按審批權限標準和采購流程規定執行。緊急請購時，由請購部門于“緊急請購單”“說明欄”注明原因，并加蓋“緊急采購”章，以急件卷宗遞送。

3.2 檢查合同的履行及供貨發票的真實性、準確性

檢查合同是否有談判記錄、合同內容是否完整有遺漏、合同的審批人是否在授權范圍之內；供應商是否按合同規定的時間發貨或發貨不齊全，是否被及時正確地履行；對供貨商提供的供貨發票、隨貨出庫清單審核其真實性，并對采購品種、價格、數量與合同上的規定進行審核。發票管理是采購結算管理中重要的內容。

3.3 檢查是否按照制度履行驗收程序

對醫療設備驗收是否有需求部門、采購員、設備管理人員組成的驗收小組共同驗收，是否有小組成員的簽字確認。驗收程序不規范，可能造成賬實不符或資產流失。

3.4 檢查采購物資中已納入政府集中采購目錄的項目與非政府集中采購項目的準確性

防止拆分政府采購項目逃避公開招標。

4 內部控制審計需要提交的相關資料

采購管理內部控制制度（包括預算、計劃、供應商選擇、采購、驗收等業務環節）；采購管理關聯組織配置與人員構成表及權限與職責；采購預算、采購項目檔案、資料；采購計劃；采購公示，包括采購前公示，采購結果公示。采購的相關憑證（包括求購單、報價單、采購訂單或采購合同、驗收單等）、退貨相關憑證（包括不良品檢查結果、退貨單等）。

5 對內部審計人員的要求

現階段醫療改革已進入關鍵時期，作好內部審計工作,有利于促進醫院發揮更大的社會效能、促進醫院經營水平和醫療服務質量的提升[3]。當前，醫院的治理環境、業務流程、管理方式已發生很大的變化，對內部審計人員也提出了更高要求。根據《內部審計工作的規定》，審計人員除具備一定的專業知識，還應該具有審查的專業技能和熟練的實踐經驗，要有較強的分析判斷能力和良好的洞察市場能力。內部審計人員還應該根據工作需要加強交流和學習，充實自己，提高專業素質,不斷增強履職能力。醫院還要加強對內審人員的多元化培訓，特別是信息技術、經濟管理、工程技術、道德素質等方面的培訓，通過一些學習和培訓不斷更新審計人員的知識面，拓展視野，提高內部審計人員發現問題、解決問題的能力，保證內部審計工作順利開展。

6 結語

醫院物資采購內部審計，是醫院內部控制管理的一項重要內容，是醫院改善經營管理，提高經濟效益的內在需要。內部審計的目的是降低經營風險、提高管理績效。通過稽查錯誤、防止弊端，建立和完善內部管理制度，才能確保采購業務內部控制系統的有效運行，更好地為醫院發展服務。

[1]李振興.新形勢下醫院內部審計的實踐與思考[J].醫院管理，2015（70）：156－157.

[2]馬紅蓮.淺談醫院物資采購的的內部審計[J].陜西科技.2014（29）：114－115.

[3]朱峰.淺析醫院內部審計對物資采購的監督與控制[J].中國管理信息化，2015（3）:62-63.

Key Points and Measures of Internal Control Audit of Hospital Material Purchasing

GUO Mei
Audit Department,Inner Mongolia Baogang Hospital,Baotou,Inner Mongolia,014010 China

The internal audit,as an important means of hospital management,is vital to discovering and correcting the shortcomings and issues in various activities and establishing and improving the related management system,with the further development of medical reform in the new period,the importance of hospital internal audit work is more and more prominent,doing a good job in the internal audit can help the hospital reduce the operation cost,prevent the risk in the hospital economic activities thus improving the management level and service quality,and the paper elaborates the key points and measures of internal audit of hospital material purchasing in order to provide management reference for the internal audit in the normal,standardized and actual practice and development of the hospital.

Hospital；Internal audit;Material purchasing;Key points;Measures

R19

A

1672-5654（2017）04（b）-0142-02

2017-01-14）

郭玫（1967-），女，滿族，遼寧北鎮人，本科，高級經濟師，研究方向：醫院內部審計。

10.16659/j.cnki.1672-5654.2017.11.142