我國高校內(nèi)部控制存在的問題及完善對策研究

趙丹月

摘要：隨著國家大力提倡教育改革與科技創(chuàng)新，高校作為此領域的重要組織得到了空前的發(fā)展，但十八大以來，在各級巡視組的檢查中高校卻頻頻暴出重大問題。針對此現(xiàn)象，筆者從內(nèi)部控制的角度分析高校目前所面臨的問題，并有針對性地提出了完善內(nèi)部控制體系的方法。

關鍵詞：高校 內(nèi)部控制 問題 對策

一、高校內(nèi)部控制概述

隨著我國高等院校教育體制改革的不斷推進，高校的自主辦學水平逐漸提高，高校辦學模式呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，經(jīng)費來源也日趨多樣化，這些新的變化給高校帶來了更廣闊的發(fā)展空間和堅實的資金支撐，但同時也不斷地增加了高校所承擔的財務風險。十八大以來，中央巡視組已先后進駐中國人民大學、復旦大學等知名高校進行巡視。《中國紀檢監(jiān)察報》顯示，2014年教育部巡視5所直屬高校和3個直屬單位后發(fā)現(xiàn)突出問題130個，提出整改意見建議40條，7名處級以上干部被免職，從巡視中暴露出招生、基建、科研經(jīng)費使用成為高校腐敗重災區(qū)。種種觸目驚心的新聞報道和巡視結(jié)果顯示出高校正面臨著前所未有的財務風險，而這正是內(nèi)部控制缺失的一種集中表現(xiàn)。

內(nèi)部控制，是指高校為了正常進行日常教學活動和實現(xiàn)對外經(jīng)營目標，規(guī)避風險，保證高校審計人員提供的信息資料正確可靠，確保貫徹執(zhí)行規(guī)章制度，為保證日常教學活動和對外投資活動的經(jīng)濟性、效率性以及效果性而在高校內(nèi)部所采取的自我約束、自我調(diào)整和評價控制的一系列方法和措施的總稱。

二、我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)控環(huán)境急需提高

高校內(nèi)部環(huán)境包括很多因素，如組織構(gòu)架、人力政策、權責分配、校園文化等，從歷史沿襲上來看，它起步較晚，在近些年風險控制失敗之后，人們才逐漸意識到高校內(nèi)部控制的重要性。高校的內(nèi)部控制不同于企業(yè)，體現(xiàn)在高校的體制和企業(yè)有所不同，高校目前所實行的普遍是黨委領導下的校長責任制，而校董會并沒有起到真正的監(jiān)督作用。目前高校的內(nèi)部控制環(huán)境還主要依賴于學校內(nèi)部的行政管理和學術自治，即過多的依靠人的自覺性，內(nèi)部控制意識較為薄弱，在這種情況下極易產(chǎn)生漏洞，滋生各類貪腐問題，導致國有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的流失。同時高校的內(nèi)控環(huán)境建設不甚理想，作為并不是以實現(xiàn)利潤最大化為目標的非盈利組織，高校內(nèi)控動力不足，對于風險的管理和內(nèi)部控制環(huán)境的營造并沒有給予足夠的重視。

（二）內(nèi)外部信息溝通不暢

隨著高校規(guī)模的不斷擴張，高校的管理層級、部門數(shù)量、人員配置都在逐漸增長，逐漸形成了較為傳統(tǒng)且略顯臃腫的金字塔式組織架構(gòu)，在信息化程度不高的情況下，導致了上下級之間缺少有效的溝通渠道。金字塔底層人員應接不暇地執(zhí)行上級制定的各類政策，卻甚少了解到相應政策產(chǎn)生的背景、原因及其所真正希望達到的目的，而金字塔頂層人員在制定政策后，不能夠及時有效的了解到該政策執(zhí)行中所遇到的問題及需要及時調(diào)整的細節(jié)，導致某些政策在執(zhí)行中出現(xiàn)有違初衷的情況，甚至是在問題最后集中爆發(fā)時才發(fā)現(xiàn)某些政策并沒有起到預期的效果。此外，高校是一個相對封閉的組織，目前大部分高校人員參與的交流也僅僅局限于各類高校之間，較少與外界接觸，在整個時代大步前進的局面下，很容易造成與社會發(fā)展的脫節(jié)。

（三）自主管理意識不強

目前我國高校在發(fā)展過程中習慣性的依賴各行政主管部門，自主管理意識不強，且由于目前實行的崗位輪換制，高校負責人往往在同一所高校的任期較短，而內(nèi)部控制體系的建立往往在短期內(nèi)體現(xiàn)不出明顯的效益，導致負責人建立內(nèi)控體系的內(nèi)在動力不足。加之目前公立高校缺乏行之有效的經(jīng)濟責任制，多數(shù)高校負責人意識不到風險的嚴重性，片面的認為國家或政府會為高校的重大風險買單，這就造成了部分高校負責人為擴大辦學規(guī)模、提升管理業(yè)績等目的，在任期中盲目舉債，最終造成無法挽回的局面。此外，科研項目的課題負責人在經(jīng)費使用過程中缺少相應的內(nèi)部控制，經(jīng)費使用混亂，使科研經(jīng)費淪為近年來高校貪腐問題的重災區(qū)。

三、我國高校內(nèi)部控制體系的完善

（一）著力建設內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控生態(tài)

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制體系建設和完善的前提，在組織層面，要梳理各個崗位的風險責任，明確各崗位應該關注的內(nèi)控關鍵節(jié)點；另一方面，內(nèi)部控制強調(diào)的是整體的參與，而不是某些部門、某些個人的單獨行動。為了保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，高校的首要任務是加強內(nèi)部控制的宣傳工作，可以通過講座、專題討論、案例分享等方式，提高全校師生員工的風險警惕意識和對內(nèi)部控制建設重要性的認識，使其能夠積極配合相關部門的內(nèi)控工作，并積極參與其中。

（二）加強內(nèi)外部溝通

針對高校內(nèi)部，為了緩解金字塔式組織架構(gòu)所帶來的信息溝通不暢問題，一方面可壓縮管理層級，使管理層級更加的向扁平化發(fā)展，針對某些重要事件可成立專項小組，逐步探索矩陣式組織架構(gòu)的可行性；另一方面應建立有效的信息溝通平臺，對于較為突出的問題可以輔助建立校務溝通制度，例如，可以圍繞相關主題，責成相關職能部門負責人接受師生員工關于學校各項事務的咨詢，直接聽取師生員工的意見建議，從而加強校園管理層與基層教職工、學生之間的聯(lián)系，逐步形成信息溝通平臺工作的制度化、日常化。

針對高校外部，應打破現(xiàn)有溝通交流模式，加強與校外機構(gòu)的溝通。在內(nèi)部控制方面，無論是國企、私企、外企以及上市公司都承擔著比高校更加嚴峻的競爭壓力，其在內(nèi)部控制方面都有著各自的可取之處，高?？梢酝ㄟ^汲取各家之長來完善自身的內(nèi)控體系，從而為高校的長遠發(fā)展保駕護航。

（三）完善監(jiān)督及考核機制

目前，很多高校在重大決策過程中缺少有效的內(nèi)部控制，造成了無法逆轉(zhuǎn)的惡果。在原有的考核基礎上，可以根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，增加內(nèi)部控制體系建立及完善指標，要求各高校建立內(nèi)部控制評估小組，由校長直接領導，成員為各職能部門負責人，對師生利益相關的重大決策負責，并做好重大政策、融資項目、改革方案等事項的風險評估，確保高校持續(xù)健康發(fā)展。針對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制，可以類比企業(yè)的相關內(nèi)控方法，對科研項目立項前、使用過程中及結(jié)題完畢后分別做出控制要求并進行評估打分，并對項目中的重大決策給予課題負責人專業(yè)輔導和幫助。

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（作者單位：南京航空航天大學）