優勢明顯 規模有限

完善健康保險稅收優惠政策，是十八大以來國家的政策要求，也是保險業長期的呼吁和期盼。千呼萬喚之下，2015年,個人稅收優惠型商業健康保險相關政策終于出臺，這是我國第一次為個人購買人身保險發展提供稅收激勵。從試點推行一年多以來的效果看，個人稅收優惠型健康保險發展勢頭并不如預期強勁。自7月1日起試點政策在全國范圍內推廣實施，個人稅收優惠型健康保險發展必須要創新模式找到突破口。

政策基石穩固

十八大以來，國家出臺一系列支持商業健康保險發展的文件，明確提出要完善健康保險稅收支持政策。2013年9月，國務院印發《關于促進健康服務業發展的若干意見》，提出要“借鑒國外經驗并結合我國國情，健全完善健康保險有關稅收政策”；2014年8月，國務院頒布《關于加快發展現代保險服務業的若干意見》，要求“完善健康保險有關稅收政策”；2014年10月，國務院辦公廳印發《關于加快發展商業健康保險的若干意見》，指出要完善財稅支持政策；2015年5月6日，國務院常務會議決定借鑒國際經驗，開展個人所得稅優惠政策試點，鼓勵購買適合大眾的綜合性商業健康保險。在國務院指導意見的不斷推動下，個人稅收優惠型商業健康保險終于破冰。

2015年5月8日，財政部、國家稅務總局、保監會聯合發布《關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》，對試點地區個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元／年（200元／月）；2015年8月20日，保監會印發《個人稅收優惠型健康保險業務管理暫行辦法》，從促進健康保險專業化經營的角度，對個人稅優健康保險業務的經營條件提出了明確要求；2015年11月27日，財政部、國家稅務總局、保監會印發《關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》，要求自2016年1月1日在首批試點地區啟動試點；2015年12月16日，中國保監會印發《個人稅收優惠型健康保險產品指引框架和示范條款》，要求各公司按照相關規定參照開發；2017年5月2日，財政部、國家稅務總局、保監會聯合發布《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》，要求自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

發展路上的兩個癥結

個人稅收優惠型健康保險產品采取萬能險的方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。其中，醫療保險簡單賠付率不得低于80%，差額部分返還到所有被保險人的個人賬戶。個人賬戶積累僅可用于退休后購買商業健康保險和個人自付醫療費用支出，保險公司不得對個人賬戶收取初始費用等管理費用。

產品和服務創新是個人稅收優惠型健康保險的關鍵。限定于醫療保險的產品形態，萬能險的設計類型，嚴格的醫療費用審核機制，充分反映了商業健康保險滿足人民群眾醫療保障需求的重要使命和介入醫療行為管控的艱巨任務。

自2016年2月16日起，保監會公布首批3家個人稅收優惠型健康保險業務公司名單，截至2017年3月31日共有五批總計26家保險公司獲準經營。截至2017年5月4日，中國保險行業協會發布的個人稅收優惠型健康保險產品達到23款。自2016年3月4日首單個人稅收優惠型健康保險簽約以來，截至今年3月31日，總保費收入1.18億元，保單67272件，件均保費為1760元，參保人數約5.8萬人，這反映出盡管個人稅收優惠型健康保險優勢明顯，但業務規模還十分有限。

2016年12月前后，保監會指出，個人稅收優惠型健康保險試點存在政策宣傳力度不大、政策優惠力度不夠、產品設計缺乏吸引力、業務支持系統不完善和保險公司推動不利等問題。農工民主黨《關于完善健康保險稅收優惠政策的建議》認為，稅收優惠政策對健康保險需求的激勵效果沒有達到預期的原因主要有：稅收優惠額度偏低，激勵效果不明顯；社保配套政策缺失，無法有效銜接現有社保的規模優勢；稅收減免實際操作流程尚未順暢；試點城市開放較少，受眾群體狹窄；產品推廣力度不夠，消費者缺乏認知等。上面兩家機構均認為稅收優惠額度不足和保險公司推動不利是重要原因，而其中保險公司的工作方式方法，可能是最重要的原因。

企業應是創新發展的根本動力

針對個人稅收優惠型健康保險業務發展，不同組織和機構都提出過相應的促進措施，包括強化市場行為監管、加大政策宣傳力度、提升現有稅收優惠額度、整合企業職工補充醫療保險與個人稅優健康保險政策，建立統一的減免標準和銜接方式、充分把握職工基本醫療保險個人賬戶改革的契機，進一步擴大稅優健康保險參保人群等。

在稅收優惠額度短期內無法提升的情況下，提升保險公司的主觀能動性，應該是促進個人稅收優惠型健康保險創新發展的根本動力。

一是建立信息披露和市場退出機制。建議保監會參照交強險，建立個人稅收優惠型健康保險信息披露制度，鼓勵保險公司改進產品和服務。同時，建立獲準經營公司發展個人稅收優惠型健康保險的綜合評價制度，對長期內不發展稅優健康險或業務規模極低、被投訴較多的公司，暫停乃至取消其經營資質，倒逼保險公司從戰略的角度重視和推動個人稅收優惠型健康保險。

二是創新營銷方式。在發展團險與個險、直銷與代銷、線下與線上等多元銷售方式并重的傳統營銷方式的同時，采用職團開拓等創新型營銷方式，鼓勵企業甄選保險公司和個人稅收優惠型健康保險產品，組織員工集中購買，提升銷售效率，降低逆向選擇風險。

三是創新參保方式。保監會《個人稅收優惠型健康保險業務管理暫行辦法》第43條規定：非納稅人群購買稅優健康保險產品由保險公司自行決定。參照新型農村合作醫療試點之初以家庭為單位參保的方式，建議保險公司將個人稅收優惠型健康保險業務參保范圍拓展至納稅人直系親屬，一方面最大限度地滿足人民群眾的醫療保障需求，另一方面盡量降低逆向選擇風險和實現大數法則。