營改增后對生產設備的工業企業稅收上帶來的變化

張代斌

摘要：“營改增”是我國深化改革的重要內容，對于經濟體制結構的優化與企業負擔的有效降低以及稅收征管矛盾的化解都具有十分重要的作用。尤其是在當前的新常態經濟的大環境之下，“營增改”對我國增值稅稅改范圍的擴大，使我國的國情也與國家的慣例更為符合。由于生產設備的工業企業中的“營增改”的改革所涉及的內容十分廣泛，減稅的規模與力度也較大，對企業發展的影響不容小覷。本文將就“營增改”后對生產設備的工業企業的在稅收方面帶來的變化進行簡要的分析與論述。關鍵詞： 營改增； 設備工業企業； 稅收我國從2012年始擬定營業稅改增值稅方案，此便慢慢在國內的開展“營改增”實驗點。工業企業作為我國國民經濟的支柱產業之一，對我國經濟迅猛發展、帶動相關行業發展和增加就業率等方面有突出貢獻。自從我國推行“營改增”改革之后，在一些行業中也已取得了一定的成效，并且逐步實現了行業稅負預期目標的有效降低，在很大程度上為生產設備的工業企業提供了借鑒經驗與實施模式。當前正是我國深化改革的關鍵時期，作為市場經濟的重要參與者，生產設備的工業企業必須牢牢把握住這次機遇，在發展的過程中利用“營改增”來促使自身稅收制度的改革，并以此來實現企業可持續發展的長遠目標。一、營改增對生產設備的工業企業的意義（一）有助于完善企業增值稅征收制度增值稅作為我國的主要稅種之一，對于我國各行各業的發展都具有十分重大的意義。在“營增改”制度實施之后，在生產設備的工業企業中，現行的消費型增值稅不僅允許生產機器設備抵扣其，而且解決了偷稅漏稅的弊端。在當前的經濟市場體制的大環境之下，增值稅制度不僅使以往的稅收流失問題得到有效的防止，而且為制度的中性原則提供了保持的條件，進一步實現了對中央財政收入穩定性的提升[1]。（二）有助于規范企業的財務管理在“營改增”制度實施之后，對生產設備的工業企業的財務人員的相關稅務知識也提出了更高的要求，尤其是對稅額換算的相關知識需要不斷的進行更新。而且由于生產設備的工業企業本身所具備的抵扣系統的復雜性，使得此類企業的產業鏈周期也相對較長，對財務人員在抵扣環節具體要求的相關知識也需要掌握和擴充。企業為了能夠實現“營增改”的政策效果，就必須加強對內部管理經營模式的優化，積極實行財務人員的知識培訓，在很大程度上規范了企業的財務管理。三、營改增在生產設備的工業企業稅收帶來的影響隨著“營改增”全面試行，對于經濟不斷發展和財務制度不斷完善的我國來說是勢在必得的。尤其是對于生產設備的工業企業的發展更是影響深遠，本文主要從兩方面進行分析。（一）對企業現金流核算的影響“營改增”實施前期，企業整體稅負和現金流的漲遞表現著負關系。現金流對生產設備的工業企業的稅金預繳制的作用越來越大，重點體現在企業提前繳征稅款，若工程項目完畢后再找平與清算，這會進一步降低企業營業的資金流動額。“營改增”實施后，企業獲得相應的工程項款后，再上繳相應的稅項，這能夠保障營業資金在供應、生產、營銷環節中的靈活性，企業的盈利就能夠得到相應的保障。國家制定的繳稅政策，因為部分條款的調整，可以讓生產設備的工業企業提前繳納稅款，這種政策比較適合生產設備的工業企業的經營模式，企業是在設備生產項目結束之后獲取資金，而營改增政策實施之后，部分稅款是在企業項目結束之后進行繳納，就會占用企業的部分現金金額，從而也會對對現金流量核算產生影響，最后所得的數額是在企業項目結束之后，現金流量加大[2]。（二）對企業財務管理的影響實施“營改增”后，企業過去的營業稅制度，涵蓋了財務報表以及發票管理等，都難以符合增值稅的財務管理要求。在該狀況下，企業唯有對現階段的財務管理制度展開優化，進而有效滿足增值稅的財務管理所需。且在實施“營改增”后，企業的現金流量與資金結構都各有不同，這該狀況下，企業需要對現階段的資金管理制度作出相應的改變，進而符合新形勢的發展所需。企業的財務管理工作的重要內容包括了繳稅、稅額核算等工作，而營改增政策的實施對部分稅務做出了調整，這就要求財務管理工作應該做出相應調整。原有的財務管理方式，將不利于建筑施工企業在新稅務策下的發展。財務管理工作是對企業的支出、消耗、收益等方面進行綜合管理，并且根據實際情況，做出合理的財務規劃，但是為了適應新政策的改革，財務管理工作就應該以營改增為管理理念，制定針對增值稅的管理計劃，才能提高建筑施工企業資金的合理使用性。二、營改增在生產設備的工業企業中的實施策略工業企業的設備生產，在營改增改革的過程中，增值稅并不涉及企業的人才戰略發展和開發投資。對經濟運作而言，增值稅對我國經濟發展有著積極的作用。如果遇到經濟景況欠佳，企業收益減少，稅率也將調整，不過國家并未放棄征收增值稅，基于這個原因，增值稅的改革成為大勢所趨。我國營改增稅改，營改增”對建筑業起著積極的作用，并且企業經營管理也受到相應的影響，企業管理頗具復雜，在這種前提下，企業不僅要大力處理好“營改增”政策的問題，還需要進一步增強企業的能力，進而讓企業在稅制改革中獲得更多的利益，對此，本文將從以下兩方面提出建議。（一）選擇具有增值稅納稅人資格的合作商工業企業中的設備生產，其固定資產的流動性相對較大，所以，應該充分考慮合作關系的有效建立，合作商的關系維護，是實施“營改增”后，施工企業具體合同涵蓋：材料采購合同、分包合同等規定表明由對方給予的合法有效、等額的增值稅發票。并且，還需要規定另一方給予具體的增值稅發票與購銷憑證，這樣付款流程才能啟動。這就要求施工企業遴選相應的增值稅納稅人資格的提供方，并且需要審核減免稅率[3]。對于對方不可能得到的增值稅專用發票，這就需要供應商到稅務機關代出具特定的增值稅專用發票進行減免，這是提高營改增應用效果的有效途經。（二）充分理解稅改政策，加強稅收管理按照《營業稅改征增值稅試點方案》要求，過去歸屬試點區域的營業稅盈利，“營改增”開展后同樣也是交給予試點地區，稅款理應入庫的形式。依照過去的營業稅通常都是工程項目所在地上征稅負的流程，營改增后，營改增后，為了不影響當地的稅源，值稅也會采用機構當地同意減免與工程項目所在地預防征稅的措施。如此，企業一定需要懂得處理高難度的稅收籌劃問題，如下所述：第一，企業增值稅發票原件根據具體制度展開減免同時把大體狀況報告給企業機構所在地，展開進項稅額減免。如此一來，既能有效降低總部工作量，同時也能通過公司上繳，使總部現金流壓力得到緩解。第二，現在存在著較多的項目通過機械租賃及獨立采購小型設備的過程，一般采用分公司或項目部的名義跟租賃方及供貨方面商談并簽合同。由《增值稅暫行條例》可知，增值稅發票進項稅額不能在分公司或項目部等分支機構實行抵扣。基于這個原因，企業要求上代波合同名稱，外交項目合同必須都要以企業的名稱進行簽署，各項增值稅發票名稱也必須署上企業名稱。不僅如此，企業機構所在地應當把所有外地項目目前的增值稅稅票原件回攏，在本期增值稅上報將一起提至稅務機關申請抵扣[4]。第三，“營改增”實行不久，部分工程項目現正在外部結算和竣工收尾時段。假設存在眾多進項發票尚沒開具，那么巨大的稅額的承擔將沒法避免，對于這種情況，建筑企業應該提前進行預防。三、結束語通過上文對營改增對生產設備的工業企業的意義的分析，可以得知，營增改不僅有助于完善企業增值稅征收制度，而且有助于規范企業的財務管理。營增改對生產設備的工業企業的現金流核算以及稅務管理等方面產生了一定的影響，本文在充分意識到營增改對于生產設備的工業企業的發展的重要性的前提之下，提出了選擇具有增值稅納稅人資格的合作商；充分理解稅改政策，加強稅收管理等幾點生產設備的工業企業實施營改增的策略，以期對生產設備的工業企業的可持續發展起到一定的積極作用。參考文獻：[1]彭艷芳.“營改增”、經濟增長與稅收分權[J].西安財經學院學報，2014，02：10-13.[2]邵凌云.“營改增”后公路貨物運輸業的稅收管理探析[J].稅務研究，2014，05：58-61.[3]李紅娟.“營改增”對交通運輸企業稅收籌劃的影響研究[J].會計之友，2014，17：100-102.[4]徐秋玲.營改增后房地產企業的稅收籌劃探討[J].財經界（學術版），2016，07：328+330.[5]董根泰.“營改增”降低了大中型企業稅收負擔嗎？——基于浙江省上市公司數據的分析[J].經濟社會體制比較，2016，03：94-104.（作者單位：青島達能環保設備股份有限公司）endprint