試論企業費用預算管理中的問題及對策

李揚

摘要：近年來，隨著我國，乃至全球經濟的迅速發展，現代企業所面臨的內外部環境驟變。預算管理是現代企業內部管理中的重要機制和管理手段，很多企業的管理者越來越重視企業預算管理在企業管理中的重要作用。但是，就目前大多數企業的費用預算管理機制來看，還存在諸多問題。本文將就我國企業費用預算管理中存在的問題進行剖析，并努力探尋解決這些問題的有效對策，為促進現代企業在新時期的發展創造條件。

關鍵詞： 企業； 費用預算； 問題； 對策

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭不斷加劇。隨著國家對預算管理重視程度的提升，站在企業內部控制的角度來看，企業的費用預算從制定到具體實施都與企業的各項財務活動密切相關，更是各企業進行成本控制的基礎環節，還是企業目標利潤實現最大化的關鍵點；站在企業的外部環境來看，隨著市場競爭的日趨激烈，費用預算作為現代企業全面預算管理中的重要內容，它的順利、有效實施不僅能夠在這個微利時代有效提升企業的核心競爭力，更能幫助企業應對產品的更新、經營模式的轉變，以及來自國內外市場競爭的各種挑戰。因此，科學地、合理地、高效地研究企業的費用預算管理對于保證企業的可持續發展有著重要意義。

一、企業費用的類別及費用預算管理的意義

（一）費用的分類

我們可以從不同的角度對費用進行分類。一般來說將企業的費用分為：狹義費用，廣義費用。狹義費用主要是指獲取收入的過程中發生的各種資源的消耗，廣義的費用主要是指包含了企業的經營成本、非經營成本在內的所有費用和成本。本文所研究的企業費用主要是指狹義的費用，即：制造費用、財務費用、管理費用、銷售費用。

（二）費用預算管理的重要意義

企業進行費用預算管理不單單是進行簡單的支出預計，或者是簡單地財務數字金額的一種體現，預算作為一種資源分配，實現了對企業計劃投入產出內容、數量、投入產出時間安排的詳細說明，通過對費用預算的管理進一步明確企業的經營目標、努力的方向。首先，通過實施嚴格的預算、審批制度并結合對各項期間費用進行差異性分析能夠有效地掌握企業期間費用預算的最終編制，從而保證目標費用的實現。其次，在企業期間費用預算管理工作的開展過程中，能夠促進企業上下各部門形成一個有機的費用控制系統。第三，企業費用預算管理工作是明確有關部門和員工的費用控制責任，能夠正確評價部門和相關人員工作業績、落實獎罰措施從而推動企業制度的不斷完善。

二、企業費用預算管理中存在的問題

（一）企業內部各職能部門缺乏費用預算與管理的戰略眼光和意識

現代企業在實施費用預算管理過程中，雖然不同的職能部門已經積極參與了預算的編制，但是在參與的過程中也都處于被動的地位，主要工作還是由企業的財務部門來完成的，其他部門扮演的只是小角色。這就造成很多企業將費用預算視為財務部門的工作，忽視了自身對費用預算實施過程的重要性原則，并未將費用預算與自身的工作融為一體，更沒有從主觀上對費用預算的重要性進行深刻體會和理解，而是將費用預算工作全部推卸到財務部門身上，形成了財務部門一手包辦的工作局面。這樣編制出來的費用預算往往難以反映出企業生產經營和基層相關業務的真實需要。造成基層業務部門的抵觸與排斥，使得編制出來的預算在企業基層難以得到支持與配合。

（二）對費用預算的調整缺乏及時性

企業費用預算事實上是一種計劃預案，一般情況下是不作調整的。但是對于企業來說，市場和生產經營條件是不斷變化的，這些都是企業費用預算編制的基礎，如果基礎發生變化，企業期間費用預算勢必要做出相應的調整。但是在實際操作過程中，企業整個年度都不對企業期間費用預算做出調整，預算應當剛柔兼濟，這樣過于剛性的預算容易脫離實際而失去指導作用。例如：某企業的一項費用進行報銷時在系統中發現可以報銷的額度已經與實際需要的額度之間出現了差距，從而出現報銷額度不足的情況，出現這種情況后，就必須對費用預算進行調整，而這種調整是事后的調整，很顯然這樣的調整方式是極為被動的、滯后的，企業很難實現對費用預算的有效執行進行管控。

（三）費用預算執行結果評價缺乏有效性

很多企業在每年年度結束時都會對不同部門的費用預算執行情況進行考核，而大多數企業的考核依據就是根據預算目標的實現情況來進行評價和判斷的。預算目標只是一個硬性的指標，預算效果的評價才是最主要的。例如：某企業在2014年的新業務人員招聘后進行了一次為期五天的封閉式培訓，培訓的內容主要包括企業產品介紹、產品銷售技巧、相關理論知識等。但是，在隨后的工作實踐中，這些新人并沒有因為這次培訓業績得到提升，但是，該企業并未意識到這些培訓的無效性，又在之后的一年中分別舉行了兩次這樣的培訓，效果并不明顯，究其實質主要是由于執行效果缺乏科學性造成的，不僅造成了成本費用的浪費，更不能充分體現費用預算管理中預算的執行評價功能。

（四）費用預算管理缺乏信息化

要想實現現代企業費用預算管理的順利實施就必須有一個完善的、科學的、規范的預算費用預算信息管理系統作支撐，能夠及時對系統中的各種預算的執行數據進行匯總、分析。但是，目前很多企業的預算管理信息系統與生產運營管理的信息化系統脫節，不能實現對費用等預算指標的動態監控和預警。

三、優化企業費用預算管理的有效措施

（一）轉變觀念，強化費用預算管理的戰略意識

這就要求現代企業必須以戰略發展為導向，構建全面費用預算管理制度，并將費用預算管理體系的構建與企業的戰略管理思想結合在一起，特別是在制定費用預算管理目標時必須以企業的戰略發展目標為基礎，任何脫離企業戰略發展的費用預算管理是缺乏競爭優勢的。以戰略為導向的費用預算管理更具有整體性、長期性、科學性。

（二）轉變方法，優化費用預算的調整模式

如前所述，目前我國企業中關于費用預算的調整存在一定的滯后性問題，必須優化費用預算調整方案，提出更為有效的預算調整模式。例如：企業可以根據在銷售階段的實際情況制定出動態化的費用預算調整方法，簡單而言就是要對整個費用預算的執行階段發生的目標差異時實際動態進行適時調整，并根據企業不同職能部門的業務發展的不同規律分結算分析費用預算的執行情況，及時調整執行中存在的偏差，進一步優化企業資源，實現預算調整效果的提升。

（三）完善系統，建立有效的費用預算執行效果評價體系

目前各企業應根據實際情況與時俱進，構建完善的預算信息管理系統，并同時開發出一套科學的、規范的、實用的費用預算執行效果評價系統，這套系統必須保證能夠實現對費用預算執行情況的實時監控，以此來保證費用預算執行中的準確性、科學性、規范性，保證對每個費用預測單元項目的科學性評價。例如：實現對每一份費用的投入使用和業務完成情況進行整理與分析，這不僅為該年度的預算執行效果進行了有效的、科學的評價，更為下一年度的費用預算編制提供了科學的參考依據。

（四）實現企業費用預算管理的信息化發展

隨著現代信息技術的發展、網絡技術的迅速普及，各種信息系統在企業管理中得到廣泛應用。各企業應根據自身的實際情況，結合當前互聯網和信息技術發展的情況，從本企業的生產運營實際出發，研發出一套完善的、有效的費用預算管理信息系統。

總之，費用預算管理是現代企業日常經營管理中的重要組成部分，加強費用預算的執行，不僅能有效提升企業的管理水平，還能有效降低企業的市場風險，是促進現代企業健康、穩定、可持續發展的助推器。

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（作者單位：山東鄒城恒益熱力公司）