全面深化改革背景下加強審計工作的對策

■王文華

全面深化改革背景下加強審計工作的對策

■王文華

全面深化改革必然導致我國經濟生活中一系列的重大變化，給審計工作帶來一系列的影響和提出更高的要求。審計工作作為較高層次的經濟監督，只有抓住機遇，迎接挑戰，研究新情況，才能更好地為全面深化改革服務。

一、樹立新的審計觀念

審計工作肩負著為經濟改革服務的重任，需要更新思想觀念，破除舊體制下的傳統觀念，樹立起適應市場經濟要求的新觀念。

1.樹立市場觀念。審計工作要全面深化改革大環境中把握工作的主動權，就必須牢固地樹立市場觀念，拓展審計監督的范圍，認真分析完善市場經濟體制對審計工作產生的影響，謀求新的審計方略，把握全面深化改革背景下的審計工作規律。

2.樹立宏觀觀念。尋求整體效應是系統科學最重要的觀點。要適應審計發展形勢，必須改變審計研究的傳統思維方式，要學會運用系統科學思維方式研究宏觀審計問題，把審計監督作為整個經濟監督的子系統，并將其置于宏觀經濟總控制系統之中，以整個宏觀經濟系統為對象來研究審計監督的理論與方法，以謀求審計監督在宏觀經濟系統的積極作用。實施宏觀審計，要注意從微觀審計中發現宏觀方面存在的問題和傾向，及時提出改進措施和建議，為全面深化改革決策提供依據。在新形勢下，要從宏觀著眼，微觀入手，樹立宏觀意識，通過對賬目、報表和憑證的審計，發現傾向性、普遍性問題，經過綜合分析提出深化改革的審計建議。

3.樹立服務觀念。審計部門要在履行監督職能的前提下，強化為經濟服務的意識。一是要維護正當、合法權益，當好“經濟衛士”。通過明確政策界限，對大膽開拓，勇于創新，銳意改革，遵紀守法者予以支持和保護；對既有成績又有缺點的失誤者，幫助總結經驗教訓，以發揚成績，克服缺點；對鉆空子撈取個人好處的“蛀蟲”，在查清事實的基礎上移交司法機關依法制裁。二是排憂解難，當好“經濟醫生”。審計部門既要立足當前，從市場經濟的特點出發，幫助被審計單位排憂解難，找準問題的癥結，不斷改進經濟管理工作，又要著眼于發展，幫助被審計單位建立健全規章制度，提高經濟管理水平。三是改善經濟環境，當好“經濟裁判”。審計部門可以通過審計，監督各單位和主管部門認真執行有關法規，發現有違規行為，要會同有關部門及時制止和糾正，嚴格執行財經法紀。

4.樹立效益觀念。審計部門除維護法規的嚴肅性，建立良性經濟活動秩序外，還應把經費績效考核評價作為監督的重要內容列入工作職責，健全效益考核和審評制度。通過效益考核，正確評價各項建設成績，幫助被審計單位提高管理水平，減少損失浪費。

5.樹立法制觀念。隨著全面依法治國的推開，審計監督必須加強法制觀念，加強法制建設，使審計監督真正做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。既要維護法規的嚴肅性，避免執法的隨意性，又要具體情況具體分析。依法審計要注意法規的時效性、整體性，查處問題要堅持實事求是、客觀公正、寬嚴適度。

二、拓寬審計監督的領域

在全面深化改革背景下，經濟活動呈現出量多面廣、復雜多變的特征，審計工作應該走向科學審計、現代審計，注重提高審計效率和綜合審計效能。

1.開展經濟決策審計。經濟決策審計是審查決策是否按程序辦事，及時跟蹤決策的實施效果。在經濟決策出臺之前，應先由審計部門評估，提出修正意見后方可實施。決策實施后，各級審計部門還應跟蹤調查決策在執行中是否達到預定目標。如未實現目標，要幫助查找原因，將信息反饋到決策部門，采取糾正措施，防止不良效果再度出現。

2.開展經濟管理審計。開展經濟管理審計，是促進各級職能部門完善管理制度，改進管理方法，提高工作效率的重要途徑。具體地說，就是審計部門對各單位、各部門的領導、經管財物的人員及各項管理控制制度進行調查，以確定其管理職能是否健全。管理審計要求對單位、部門的管理目標，它的人、財、物的使用情況，內部管理、決策程序、管理信息系統的利用情況，內外環境條件等全面地進行分析與評價。管理審計的實質在于，不僅要對過去的活動進行分析評價，而且要對現在和將來可以提高效率或效果的潛力進行分析評價，最終對被審計單位的目標、計劃、程序和策略提出建議，并對管理者履行其職責的效果發表意見。

3.開展經濟責任審計。隨著改革的不斷推進和深化，各方面的經濟責任進一步明確，審計必須開闊視野，把財務審計與責任審計結合起來。開展經濟責任審計，要從財務審計入手，監督整個經濟活動過程，透過財物審視管理，明確經濟責任。

三、改進審計工作的方式方法

1.注重全過程監督，積極開展“長線審計”。經濟活動是一個復雜的、多變的運動過程，要求審計部門轉變單純事后審計的觀念，把經濟活動視為一個運動系統，從它的發生、發展到結束進行全過程監督，才能提高審計效果。審計人員要把審計預測、基數核算、編制審計計劃作為事前審計的開始，進而控制、管理，實行事中審計，最終考核和分析業績的合理合法性，得出審計報告，實行“長線審計”監督全過程。因為“長線審計”工作的完成，能夠反映從預測計劃開始直到最終效益的實現程度。因此，審計工作要以事前審計為關鍵，以事中審計為中心，以事后審計為目的。

2.適時調整審計重點，提高經濟效益。面對全面深化改革的新形勢，審計部門要始終跟上時代的步伐，必須適時調整審計重點，改革審計方式方法。審計工作應有所側重，以審計報告質量和有效性作為衡量審計工作的標準，集中力量抓好重點項目、重點經費的審計。一是抓好效益審計。積極開展效益審計，既是適應全面深化改革的需要，也是提高經費使用效益的需要。二是抓住大型基本建設投資、大宗專項經費的效益審計。這一部分經費數額巨大，對經濟建設和改善民生關系重大，如果決策失誤，將會造成很大損失。因而這一部分投資必須加強審計論證，促進決策機關增強決策意識和法制觀念，強化立項、投資各環節的管理和制約機制。三是抓好對撤、并、改單位的財產物資審計。在調整精簡中，撤、并、改單位財產物資管理是一個突出的問題。審計部門要積極開展審計監督，防止貪污盜竊、損失浪費和其它違法違紀問題的發生。

3.開展審計調查，加強綜合分析。經濟管理監督部門對經濟活動的監測和預測、調查研究，是確保經濟規范運行、改革順利推進的不可缺少的手段。為此，審計部門應運用審計形式積極開展調查研究，廣泛利用獲取的各種經濟資料，實事求是地反映經濟情況。在審計調查中要做到：一是自己確定題目與主動征求意見相結合，使課題更具有針對性；二是項目審計與審計調查相結合，使審計為調查提供服務，使審計調查更為可靠；三是同步調查與單項調查相結合，凡能同時開展調查的項目，就同步展開，以節約時間、人力，使反映的情況更有深度和廣度；四是在材料利用上，做到調查過程中的單項反映與調查結束后的綜合反映相結合，使調查成果得到充分利用。分別從審計種類、審計系統、審計的資金、審計查出的問題等方面進行綜合分析，抓住關鍵，及時地提供全面詳實的反映部隊情況的第一手材料。

4.審計力量互補，發揮審計整體功能。目前的審計力量包括審計部門、內審機構和審計事務所。審計部門是主力軍，內審機構和審計事務所是一支重要的輔助力量。審計部門受到編制的約束，審計力量明顯不足，人少事多的矛盾日益突出。在這種情況下，必須健全內審機構，發展審計事務所。重點項目要與財務、業務部門搞好聯合，密切協同，形成合力；經費收支大的主管部門應設立相應的內審機構，通過內部審計，在促進單位改善管理和提高效益方面發揮作用。審計事務所要拓寬服務領域，在工程審計、項目論證和人員培訓等方面發揮作用；審計部門要積極扶持內審機構和審計事務所，業務上加強指導，工作上給予支持，實現優勢互補，發揮整體功能。

5.運用先進技術，提高審計效率。現代審計既要注重時效，講究工作效率，又要注意節約審計費用。在先進的科學技術推動下，經濟發展速度加快，經濟活動急劇變化，審計仍靠人工查賬已不適應于審計客體的變化發展，很難高質、高效地完成審計工作。因此，必須運用先進的科技手段。尤其是許多單位已利用互聯網、大數據等技術進行會計核算，審計人員不掌握信息化的審計手段，不僅查不清會計核算情況，更發現不了其中存在的弊端和深層次的問題。隨著經濟的發展和改革的深入，各種信息量越來越大，而且反饋速度日益加快。為適應這種態勢，重視和加強對先進審計技術方法的開發與應用勢在必行。

（作者單位：陜西正衡管理咨詢有限責任公司）