對行政事業單位開展內部控制建設的思考和建議

文/肖律

對行政事業單位開展內部控制建設的思考和建議

文/肖律

近年來國家迎來了經濟發展的轉型期，經濟結構調整進一步加快。為適應社會經濟的發展，此種背景下，行政事業單位也需要進一步加強自身內部控制制度的構建，促進單位發展的同時，也更好地為社會轉型以及經濟結構的優化盡一份力?；诖?，本文就以行政事業單位內部控制建設作為研究對象，首先分析了行政事業單位內部控制常見的各類問題，分析成因，在此基礎上提出了一系列完善措施。

行政事業單位；內部控制；建設；思考；建議

內部控制是行政事業單位實施的一項重要的管理手段，同樣也是單位進行制度完善的重要一環［1］。內控工作對單位管理水平具有最直接的影響，而單位自身的管理水平也會對公共服務質量形成最直接的影響，所以必須重視內控工作的開展，必須加強內控機制建設，切實提升單位的管理以及服務水平。

一、行政事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識相對淡薄

缺乏對內控重要性的正確認識，部分單位負責人并不了解內部控制，更沒有給予內控充分的重視。部分單位則只是將財政機關預算控制簡單的認為是內部控制，誤認為有了部門預算不再需要進行內部控制。還有部分單位誤認為內控就是建立制度，并沒有意識到內控一項業務運行的聯動監督機制，更沒有意識各個機構自身的責任。

（二）缺乏完善的內部控制方法及體系

內控體系欠缺主要反映在①沒有對不相容職務進行分離控制，比如，單位財務同時負責會計。②沒有對授權批準進行控制。③預算控制欠缺一定的力度。④單位資產控制過于形式化。

（三）內部控制人員職業素質有待提升

現階段，一些行政事業單位負責財務活動的人員缺乏相應的會計基礎知識，他們的財務知識以及專業欠缺，原始憑證的審核不嚴謹，會計核算過于混亂、隨意，缺乏對經濟違規的辨識能力。工作人員并不能很好的適應內控需求，內控執行效果不佳。

（四）監督考核機制不到位

當前，單位內控人員更多是財務人員負責，獨立性不足。審計以及財務機構是行政事業單位非常重要的監督部門，僅對財政資金周轉進行一定的監督，對于監督體系的影響沒有引起重視，所以過于重視考核，輕視內部控制。

二、強化行政事業單位內部控制的建議

（一）強化內部控制意識，營造良好的內部控制環境

要想進一步順利的開展內控工作，必須得到單位有力的支持。內控體系涉及較為廣泛的范圍，含有多項經濟業務，所以內控順利的開展需要單位領導層的有力支持，有效的協調單位各個機構。此外，還需要各個機構領導引領，推動內控制度的執行。

（二）提高財務管理水平，建立健全內部控制體系及方法

1.不相容職務相互分離控制。單位內部所有的工作都不能都需要多個部門以及人員的協作完成，在此就涉及職務的設置原則——不相容職務相分離，比如，出納和會計不得由同一人擔任，出納不可同時財務稽核工作等。

2.授權審批控制。應當在授權范圍內開展相關業務。對于一般授權活動，必須嚴格把控，嚴防濫用職權等情況。審批人禁止越權審批。任何人不得擁有超內控制度的權力，有關重大事項或者重大經濟事務必須采取集體決策。

3.預算控制。①在編制預算的過程中，需要切實遵循一定的原則，比如基本支出預算，必須遵循優先保證、綜合預算、定額管控等原則；項目支出預算則需要遵守合理論證、綜合預算、跟蹤監督等原則［2］。②對單位每筆支出都需要明確流向以及用途，確保轉款專用，嚴防超預算、隨意更改預算的行為，保障預算管理科學精細。③關于預算執行，由國庫支付部門嚴格執行，加強剛性預算觀念。④切實遵循內控制度辦事，徹底規避具體舞弊情況的發生，著力管控專項資金，防止財政資金被挪用、套取等行為。⑤強化預算績效管理，構建預算全程績效管理體系，切實做到預算編制有相應的目標、預算執行監督到位、預算評估科學合理、預算評估反饋有效［3］。

4.資產控制。對資產嚴格進行分類管理，建立完善的資產管理制度，對單位的外部投資、無形資產、實物資產以及現金等進行嚴格的管理。國有資產管理有關制度對資產的外借、調配、投資、處理流程、審批權責等進行了明確的規定。

（三）加強內部控制人員培訓，提高綜合素質

積極組建內控人才團隊，培養更多的道德素質以及專業素質過硬的內控人才。①各級財務機關著力組織內部控制相關知識培訓，積極的開展多種形式的繼續教育，切實將理論和實際進行有效的聯系。②內控人員必須強化自身的學習，促進自身理論和技能的提升。③內控人員必須切實建立較強法律意識以及道德素養，遵紀守法、愛崗敬業。

（四）完善內部控制的監督機制

首先要重視內部審計控制。定期審查和評估內控完善情況，有效檢查內控工作中的紕漏。還可以結合日?？己碎_展審查工作，進一步強化監督。其次，健全外部審計監督。在外部機構專項監督下，更好的認識單位自身的內控機制，促進內控機制的規范和有效，保障內控的順利實施。

三、結束語

總之，內部控制建設工作是一項系統性工程，各個行政事業單位在組織自身內控建設的過程中必須對自身有一個清醒的認知，對內控工作有一個明確的了解，在此基礎上加強對內控機制、內控監督體系等進行完善和優化，進而提升單位自身的管理水平，從而提供更加優質的公共服務。

［1］馬榮煥.對行政事業單位內部控制建設的思考［J］.經營管理者，2011，24：88.

［2］黃芳.對行政事業單位內部控制建設的幾點思考［J］.行政事業資產與財務，2013，22：96-97.

［3］鄧伶妮.加強行政事業單位內部控制規范建設的幾點建議［J］.現代國企研究，2015，18：62.

（作者單位：合肥市衛生和計劃生育委員會）