中小企業內部控制問題及對策探討

文/閆霞

中小企業內部控制問題及對策探討

文/閆霞

隨著我國經濟的發展，中小企業也得到了迅速的發展，而且在國民經濟中占據了重要地位。已經成為我國經濟增長、勞動力就業與維護社會穩定的關鍵力量。但是，許多中小企業的內部控制問題非常突出，影響了中小企業的發展和經濟效益。本文將對中小企業內控的現狀、存在的問題進行簡要分析。

中小企業；內部控制；問題對策

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。中小企業是我國經濟的重要組成部分，其本身具有規模小、業務單一、經營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業的經營管理帶來好處的同時也給其內部控制工作帶來了一定的問題。

一、中小企業內部控制存在的主要問題

（一）內控環境方面

1.內部控制意識薄弱

因中小企業的管理者水平的局限性，內控管理意識薄弱，認識不到內控制度的重要性，往往依靠經驗辦事，大多靠“人管人”而不是“制度管人”。管理者往往以追求經濟利益為唯一目標，忽略經營過程的規范問題。存在越權行事，監控不嚴，會計信息失真等現象。

2.內控制度不健全

部分中小企業沒有完整系統的內控管理制度，存在企業內部管理不規范、內部控制制度不夠全面、審批授權不明確、經營過程沒有標準等現象。由于沒有建立系統的內控評價體系、獎懲制度不完善，僅有的內控制度也形同虛設、流于形式。

（二）財務核算方面

1.不相容崗位未分離

由于中小企業人員較少，崗位設置職責不明晰，財務部門未遵循不相容崗位相分離原則，存在一人多崗現象，如：既管理現金收支又進行會計核算的處理、既管理庫房又做出入庫核算等。極易產生個人舞弊，財務信息造假等狀況。

2.財務管理不嚴謹

目前中小企業由于其規模較小、人員素質較低等因素，使得財務管理工作不夠嚴謹，管理者個人與公司資金往來頻繁，造成資金混亂；應收賬款控制不嚴，沒有客戶評價及賒銷機制，導致應收賬款居高不下，存在壞賬風險；存貨控制薄弱，沒有嚴格的收發制度，存在資產安全問題等。

（三）內部審計方面

內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。大多數中小企業未設立內部審計機構或審計職能弱化，不能獨立開展審計工作。造成企業的內部控制體系缺乏監督與評價，不能及時發現內控執行過程中出現的問題，不能健康有效的發揮作用，服務于企業的生產經營管理。

三、解決中小企業內部控制問題的對策

（一）建立科學的內部治理環境

1.建立符合自身特點的組織結構

企業的管理組織機構的設置要以是否有利于目標的實現為依據。首先要確立其總體目標、發展方向、經營戰略。然后要根據自己的經營特點及管理需要建立最為有效的組織結構，從而有助于企業計劃、協調和控制經營活動的實施，也有利于企業建立起良好的內部控制環境。

2.建立科學的分配及激勵制度

企業經營目標確立后需要全體員工分工協作去完成，建立科學的分配及激勵制度，充分發揮員工的主動性、積極性和創造性尤為重要。一個企業要快速發展必須堅持以人為本的核心，薪酬體系的設置除了員工該享有的工資報、獎金、以及福利等保障補貼外，中小企業還可以根據自身情況選擇合適的激勵模式，從而達到最佳的激勵效果，實現企業與個人的“雙贏”。

3.建立健全內部控制體系

中小企業應強化企業管理者的內控意識，建立一個管理完善、控制有效、相互制約的內控體系，使經營過程標準化、規范化、流程化。同時加強員工的培訓，提高內控的執行力度，對不相容職務嚴格分離，對關鍵崗位實行定期輪崗制，杜絕“跑冒滴漏”等現象發生。

（二）完善核算體系，加強財務控制

1.建立健全財務內部稽核制度、內部牽制制度

內部稽核制度是財務管理制度的重要組成部分，會計核算資料的真實、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。同時，財務內部工作不相容崗位應嚴格分離，各崗位職責明確、相互牽制，以確保各項財務信息的真實有效。

2.加強資產管理及流轉

相當一部分中小企業，由于經營管理不善造成資源浪費嚴重、利用率低下，中小企業應將節能降耗、成本控制等工作放到重要的位置，建立起嚴格的出入庫管理制度及定期盤點制度，控制好采購、生產、銷售等各個生產環節的物資流轉，盡可能避免不必要的損耗。

（二）建立獨立的內部審計機構

企業要經營就會有風險，需要內部審計來發現風險和提出預防的措施或建議，要堅持內部審計機構的獨立性，通過內部審計對各類經營活動和管理活動進行評價，及時發現存在的問題并行之有效的提出解決方案，為企業的生存與發展保駕護航。

總之，中小企業在內部控制制度建設中要重視風險的防范與評估，并強調發揮內部審計的監督作用；通過完善公司治理結構及激勵機制，提升員工的重視與執行意識。建立從計劃、執行到控制、監督的整體框架，各項內控制度制定準確到位，建設起內部控制的良好環境。除此之外，中小企業的發展也需要政府部門的扶持與幫助，提供良好的外部環境，同時，進一步規范中小企業的本內部環境，逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而引導中小企業的健康平穩發展。

（作者單位：新疆美特智能安全工程股份有限公司）