新形勢下工會財務內(nèi)部控制工作路徑優(yōu)化思考

文/何謝芳

新形勢下工會財務內(nèi)部控制工作路徑優(yōu)化思考

文/何謝芳

隨著黨風廉政建設的逐漸深入，工會組織也在強化自身的廉政建設，在保證自身健康良好運作的前提下，工會財務部門加強了內(nèi)部控制管理。本文就加強工會財務內(nèi)部管理控制繼續(xù)深入探索，剖析新形勢下，工會財務內(nèi)部控制工作思路的發(fā)展重點，也是促使工會財務工作走向規(guī)范化、科學化的重要途徑。

工會組織；財務控制；財務管理

工會的法律性質(zhì)是社團法人，企事業(yè)單位都會成立工會，由單位職工選舉工會主席和代表，工會代表的是廣大職工的切身利益。工會管理的成效與職工的利益息息相關(guān)，而其中財務管理是工會管理中的重要組成部分。為了深入貫徹十八大黨風廉政建設的規(guī)定，創(chuàng)新工會財務管理模式，不斷優(yōu)化工會財務的內(nèi)部控制工作思路，防范經(jīng)費貪污浪費，提高工會經(jīng)費使用效率，注重實效。

一、當前工會財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及原因分析

近些年來各級工會在財務內(nèi)部控制工作的實踐和發(fā)展過程中，大膽創(chuàng)新，開拓思路，內(nèi)控能力顯著增強，也取得了一些成績和經(jīng)驗。但是由于各種因素的影響和制約，工會財務內(nèi)部控制還存在著一些需要解決的問題。

（一）內(nèi)控意識淡薄，專業(yè)人才缺失

在工會組織中，很多領(lǐng)導對財務管理是一知半解，對財務內(nèi)控更是知之甚少，嚴重缺乏內(nèi)控意識，不了解財務內(nèi)控在工會財務管理中的作用。在工會經(jīng)費使用中，日常的經(jīng)濟活動沒有預算，更沒有審計、監(jiān)督、管控，只要工會主席審批簽字了，會計人員就可以報銷經(jīng)費，這就是造成工會資金支出失控的最主要原因。領(lǐng)導對財務內(nèi)控嚴重忽視，甚至是有些基層工會沒有單獨成立財務部，而是由工會人員代管財務，僅負責簡單的“記賬、報賬”的工作，內(nèi)部控制制度形同虛設。

（二）財會基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全

根據(jù)全國總工會對財務部門的有關(guān)規(guī)定，基層工會的會計核算工作應當由專業(yè)的會計人員擔任。可現(xiàn)實情況卻是一人兼兩職，會計和出納。記賬、審核、報賬、收付款全由一人經(jīng)手辦理，這就大大增加了腐敗風險發(fā)生的幾率。此外，很多會計人員業(yè)務水平不高，不思進取，對現(xiàn)代企業(yè)會計業(yè)務規(guī)范操作不熟悉，存在很多不規(guī)范的業(yè)務操作，如原始憑證內(nèi)容不完整；報銷發(fā)票抬頭書寫不準確；不遵循記賬規(guī)則；部分支出沒有取得正規(guī)發(fā)票；會計科目記錄混淆；處理會計賬務不及時等等。這一系列問題的根源就在于工會財務內(nèi)控制度不健全，缺乏對財務工作全面的監(jiān)督、檢查和指導。

（三）審計監(jiān)督力度差，信息評價反饋不及時

工會財務的主管部門對工會的財務工作沒有負起審計、監(jiān)督、審查的責任，致使會計基礎(chǔ)工作處于無人監(jiān)管的境地，會計基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、會計核算是否合法，財務獎懲制度是否健全，會計人員是否存在腐敗舞弊行為，在工會財務工作中，有法不依，執(zhí)法不嚴已經(jīng)成為常態(tài)。有些工會制定了內(nèi)部控制制度，可是內(nèi)控的實施流程卻僅局限在各部門領(lǐng)導間的溝通，沒有向基層員工公開說明工會經(jīng)費的使用、流轉(zhuǎn)的情況。

二、強化工會財務內(nèi)部控制的關(guān)鍵性舉措

加強工會財務內(nèi)部控制，規(guī)范工會財務管理，更好地為基層職工和工會全局發(fā)展服務。

（一）提高工會財務內(nèi)控意識，組建專業(yè)性管理團隊

工會主席是工會的法人，就理應擔負起構(gòu)建、實施財務內(nèi)控體系的主導作用，作為財務內(nèi)控體系的主要負責人，首先要加強自身的財務內(nèi)控意識，以身作則，不管是在理論學習方面，還是在財務內(nèi)控的執(zhí)行力方面都要做出良好的表率。其次是在工會內(nèi)部組織開展財務內(nèi)部控制的學習和宣傳活動，讓工會各個業(yè)務部門的員工都要樹立財務內(nèi)控意識，不僅可以規(guī)范自己工作流程的合理、合法，還能實時監(jiān)督財務人員，確保會計工作規(guī)范運行。最主要的是對財務人員內(nèi)控職責認知的加強，自覺遵守財務內(nèi)部控制條例和和職業(yè)道德操守，將徇私腐敗扼殺在萌芽狀態(tài)。

工會財務內(nèi)控制度的高效開展離不開一支素質(zhì)過硬、盡職盡責、嚴于律己的財會隊伍，所以說，提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德事關(guān)重要。首先工會財會人員要深入學習黨中央“十八大“指示精神，以正確的世界觀、人生觀、價值觀武裝自己，樹立全心全意為基層職工服務的意識，在財會工作中認真負責、廉潔公正，不徇私舞弊。此外，要重視財會人員的業(yè)務技能培訓和繼續(xù)再教育，對初級財會人員來說首要的就是規(guī)范基礎(chǔ)會計的業(yè)務操作，提高基礎(chǔ)業(yè)務水平。對業(yè)務熟練的財會人員就要要求他們掌握最新的會計理論知識和方法，熟練應用會計電算化的相關(guān)軟件，提高他們處理復雜問題時的靈活應變能力

（二）規(guī)范財務工作流程，落實內(nèi)部稽核工作，完善內(nèi)控制度

逐步建立符合本單位實際情況的工會財務內(nèi)控制度，該制度規(guī)定了財務工作流程的規(guī)范標準、崗位職責、會計審計核算、內(nèi)部稽核等具體內(nèi)容。工會財務內(nèi)控制度明確了財會人員的崗位職責，一人一崗，分工明確，其中出納和會計定期輪崗。規(guī)范財務工作流程，所有原始憑據(jù)、賬簿、審批報表都有統(tǒng)一的標準模板，任何人不得擅自修改、變更，原始憑據(jù)必須有經(jīng)辦人員和財務主管人員的共同簽字才允許記錄入賬。工會經(jīng)費使用期間，從活動的發(fā)生，到填寫原始憑證、會計憑證、登記入簿、會計報表都要按照規(guī)定的流程進行銜接傳遞，以方便日后財會人員的內(nèi)部稽核。進行會計核算時要嚴格按照會計法要求的處理方法進行，保證會計指標口徑一致，處理方法前后一致。

內(nèi)部稽核是會計核算工作中的重要內(nèi)容，是一種自我審核、自我防范的手段，目的就是為了防止會計核算中的錯誤，也是規(guī)范財務工作流程的重要保證。內(nèi)部稽核的重點在于對原始憑證的審查、復核，首先審核原始憑證是否填寫完整、規(guī)范，應附的旁證材料是否齊全，其次是審核發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的雙方當事單位、業(yè)務發(fā)生時間、地點、真實性等。內(nèi)部稽核是確保資金使用合理合法的最后一道防線，確保工會資產(chǎn)安全。

（三）加強審計監(jiān)督力度，確保財務內(nèi)控機制的落實

工會審計部門要切實做好對工會財務的審計工作，定期做好財務專項審計，審查原始憑證是否規(guī)范，發(fā)票報銷流程是否合理，經(jīng)費支出的真實性、流向性和收益性，檢查工會資產(chǎn)是否按照規(guī)定進行登記入賬、支領(lǐng)、儲存手續(xù)是否齊備。審計工作就是起到預先示警的作用，及時發(fā)現(xiàn)工會財務管理中的漏洞，及時糾正，促進工會經(jīng)費規(guī)范化、科學化使用。

財務監(jiān)督的實施由于受各種因素的影響和制約，執(zhí)行力度很薄弱，相關(guān)工作人員吃人情現(xiàn)象非常普遍。首先在財務部門的內(nèi)部監(jiān)督上，責任到人，財會人員要對自己的工作職責負責到底，做到自我監(jiān)督，相互監(jiān)督。對于出現(xiàn)違反規(guī)章制度的行為，堅決處理，絕不姑息縱容。在完善工會財務內(nèi)部監(jiān)督的同時，也要接受外部的監(jiān)督，上級工會、行政審計部門對于違反規(guī)定的嚴格糾錯，限期整改。

（四）建立信息溝通和評價系統(tǒng)，確保內(nèi)控工作的成效

有效的信息溝通不僅有助于提高工會財務工作的效率，還可以促進和諧穩(wěn)定的勞動關(guān)系，極大地的避免了因信息傳遞不暢而造成的管理失誤，在一定程度上能夠確保內(nèi)控工作的成效。有效的信息溝通單純依靠傳統(tǒng)的人力傳遞方式是遠遠不夠的，要借助計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立信息化網(wǎng)絡平臺。通過該平臺基層員工可以清楚明確自己的崗位職責和要求，對于一些工作上的困難和問題通過電子郵件等形式向上級領(lǐng)導反映。信息系統(tǒng)平臺還公開了工會經(jīng)費的使用、流轉(zhuǎn)情況，既做到了讓基層員工共同監(jiān)督工財務部門的工作，也有權(quán)利對工會經(jīng)費的使用績效進行評價。

評價系統(tǒng)其實是工會財務內(nèi)控的自我監(jiān)督，它是獨立于內(nèi)部稽核之外的一種自我監(jiān)管，一般由業(yè)務主管負責執(zhí)行。自我評價系統(tǒng)主要是定期對管理方法、業(yè)務流程、人員調(diào)配、工部門銜接等方面進行評價，看是否產(chǎn)生了一些不合理、不科學弊端，防范風險的發(fā)生。

三、結(jié)束語

工會財務內(nèi)控的主要作用就是在于對工會經(jīng)費使用情況的監(jiān)督和管理，能夠很好的遏制腐敗不良風氣的滋生，把工會經(jīng)費管好、用好，才會激發(fā)出工會組織的號召力和凝聚力。對于工會財務內(nèi)控工作的開展要以科學理論為依據(jù)，反復實踐和驗證，制定適應自身實際需要的發(fā)展計劃，從工會組織內(nèi)部催生出健康、和諧的風氣，為企業(yè)發(fā)展和社會和諧作出積極貢獻。

［1］陳梅.試論工會組織內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策［J］.中國工會財會，2011（12）.

［3］史秀麗.行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制新思路［J］.中國經(jīng)貿(mào)，2015（16）.

（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力公司檢修公司）

上接（第242頁）

由于企業(yè)開展預算管理工作是否達到預期目標與對企業(yè)內(nèi)部各個部門能否成功完成自身的任務有著關(guān)鍵性的影響。因此企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)負責人的思想就需要緊跟于市場潮流，需要其及時了解市場需求和預測其未來的的發(fā)展方向，進而不斷更新自身對預算管理認知程度，從而能夠明確的了解預算管理對企業(yè)實施內(nèi)部控制的作用。故而，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境當中，開展預算管理不僅需要注重企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境，而且還需詳細全面了解競爭對手的工作能力和客戶對自身的要求等。這便需要企業(yè)在編制和執(zhí)行預算管理的過程當中將原有的靜態(tài)管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷膭討B(tài)管理，從而使得企業(yè)能夠及時順應多變的市場環(huán)境，有效避免市場風險。特別注意的便是企業(yè)預算管理必須具有開放性、兼容性以及科學性等，這便有助于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)現(xiàn)實所面臨的環(huán)境之間的差距進一步縮小，從而不斷強化預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制當中的有效性。不斷提高預算管理在內(nèi)部控制當中的地位和作用，最后促進企業(yè)良好健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）企業(yè)合理控制其經(jīng)營活動以便于提高其經(jīng)濟效益

為了實現(xiàn)提高預算管理在內(nèi)部控制當中重要程度的目標，就必須合理有效控制企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動。因此便需要做到以下幾個方面：第一，企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度過程當中，需建立成本控制體系，并大力推行成本責任制，進而在根本上控制企業(yè)成本高低，從而便有助于預算管理規(guī)定當中的成本目標得以有效實施。其次便是對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料采購價格進行預算管理，這主要是由于企業(yè)對原材料采購價格的高低對生產(chǎn)成本的高低有著直接的影響。而且在企業(yè)預算管理當中會出現(xiàn)原材料采購價格偏差，這主要便是由采購人員對市場把握不準和對原材料信息了解不夠全面所導致。因此企業(yè)便可以實施較為公開的采購方案，譬如實施公開招標采購，其主要目的便在于利用不同原材料商之間的價格差額來獲取更多的經(jīng)濟利益。最后對企業(yè)原材料的消耗時的預算管理。在企業(yè)進行生產(chǎn)產(chǎn)品當中，原材料所占份額較大，這便需要企業(yè)內(nèi)部控制對其進行合理控制，合理編制出各項原材料的消耗量，從而使得對原材料的利用率增高。

三、結(jié)論

總而言之，預算管理其本質(zhì)屬于較為有效的管理控制方式，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制當中所存在的問題，并及時提出相關(guān)的解決措施。，而且預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制進行有機結(jié)合之后，便可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部預算目標。從而合理控制企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動。此外，預算管理在強化企業(yè)內(nèi)部控制當中也需要來采取措施不斷更新其觀念。并對其在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動當中所取得成績進行考核，最后便有效反映出預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制當中的重要性。

參考文獻：

［1］安華.實施全面預算管理與加強內(nèi)部控制探討［J］.中國高新技術(shù)企業(yè)，2011，31.

［2］常海.許轅軒.預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用.［J］.財會通訊，2015，35.

（作者單位：上海新南洋信息科技有限公司）