淺析營改增對企業財務管理的影響

文/袁繼華

淺析營改增對企業財務管理的影響

文/袁繼華

如今，“營改增”政策已逐漸適用于各類行業，對各個企業的財務管理也形成不同程度的影響。本文簡要分析了營改增對企業財務管理所造成的影響，并提出改進企業會計核算方法以及優化企業稅收籌劃管理等方面分析企業應如何應對“營改增”政策，以期完善企業的財務管理制度，保證企業的經濟效益。

“營改增”；財務管理；影響；對策

“營業稅改增值稅”這一政策推行之后，開始應用于各個行業當中。不少行業均已那溶營改增范圍之內，如鐵路運輸業、電信行業以及郵政行業等。營改增政策的實施，對企業原有財務管理制度造成一定影響，減輕了大部分企業的稅負。為此，企業應改善與優化自身財務管理制度，以便配合這一政策的實行。

一、營改增對企業財務管理方面的影響

我國政府實施營改增稅制改革是為了避免政府向企業征收稅務的項目中存在重復項目，從而損害了企業的經濟利益，借此減少企業稅收負擔。政府推行營改增之后，企業向國家繳納的增值稅，是其按照銷項稅數值與進項稅數值之間的差值上繳，而企業則可通過獲取的進項稅抵扣發票，自銷項稅額內抵扣部分金額，從而增加企業的經濟效益。如今，隨著營改增應用范圍的不斷增加，抵扣發票的種類以及數量也增多，如水費、電費以及通訊費用等均可獲取專票。故而，針對進項稅額相對較多的增值稅而言，納稅人實際上繳的稅額并不多。不僅如此，營改增政策推行之后，適用于大部分企業的稅率也有所下降，稅負整體呈下降趨勢。以小規模納稅人為例，營改增政策尚未推行之前，按照5％的稅率要求納稅人上交營業稅額，而營改增政策推行之后，僅需上繳3％，稅負明顯降低。且由于小規模納稅人因購買而形成的進項稅額雖然納入成本，但不可抵扣，所以納稅額必然會下降。但是，營改增推行過程中存在部分企業的稅負不僅沒有降低，反而上升的問題。政府推行營改增政策之后，在目前增值稅17％的標準稅率以及13％低稅率的基礎之上，添加了11％以及6％兩種低稅率。以服務行業為例，其在營改增政策推行之前，按照營業的5％繳稅，營改增政策推行之后則采用6％的增值稅率。又如咨詢服務行業，企業在人力資源方面投入的成本不少于總成本的60％。而這一部分成本無法獲取增值稅專用的發票，而成為剛性成本支出。由此可見，營改增政策推行之后，不止稅率提高了約1％，其獲取的可以抵扣進項稅額的專票卻無法獲得增加，使得營改增政策不僅沒有降低服務行業的稅負，反而令其稅負增加，與之相似的行業還有交通運輸行業以及有形動產租賃業，其稅率也有一定提高，稅負反而有所加重。

二、營改增政策推行后企業財務管理的應對政策

(一)改進企業會計核算方法

營改增政策推送之后，企業必須對傳統的會計核算方法進行一定的優化與改進。財務人員必須完全了解新稅務制度的相關規定，并根據企業實際情況對會計核算方法進行改進，同時完善企業記賬程序。具體可按照如下方式進行：第一，企業財務管理人員應設立“應繳稅值——應交增值稅值”的賬戶，不僅如此還需設立關于增值稅的明細賬目。并完全遵守相關規定對企業平常購置與銷售等環節關于增值稅的有關業務進行核算處理，按照正確的方式將各項金額填寫于增值稅明細賬目當中，以便為稅務有關部門提供更為詳盡與精確地稅務資料，便于其審核。第二，營業稅屬于價內稅項目，而增值稅則屬于價外稅，兩者不同屬于同一類稅務項目，這也令原有關于企業核算成本的費用賬務的處理方法同之前會計核算方法之間的產異性較大。第三，企業在編寫財務報表過程中，也必須關注相關項目的編制方式。總而言之，企業必須保證準備工作的完善，借此應對營改增政策對財務管理的影響。

(二)改進企業稅收籌劃管理工作

營改增政策的推行，對企業稅負方面有明顯的影響與作用。故而，企業為了應對這一政策的推行，必須建立用以籌劃稅收的管理部門。構成該部門的人員以企業原有財務管理人員為主，同時還需雇傭營改增方面的專家作為顧問，對財務管理人員的工作進行指導，使得企業財務管理人員理解國家稅收政策的內涵、目的以及應對方式，利用營改增度企業的積極影響完成對自身經營業務的調節，以達到降低企業稅負的目的。不僅如此，針對試點行業而言，營改增的實施不僅影響了企業稅負，同時也帶給企業一定的壓力。為了適應營改增政策的實施，作為試點企業的財務管理人員，必須根據政策的要求以及企業實際情況完成對稅收管理工作的優化工作。企業管理人員可以通過企業流通這一環節達到轉移稅負的目的，以縮減企業需要上交的納稅值。如企業在向稅務相關部門上交增值稅，并履行納稅義務過程中，應按照企業實際經濟收入狀態，根據上繳增值稅相關規定科學地調整應上繳的稅值，若企業需要上交的稅務金額相對較大，企業可利用增加原材料以獲取進項增值稅，從而抵扣一定增值稅銷項稅額，縮減企業必須上繳的增值稅，不僅幫助企業履行了自身納稅義務，同時也避免了企業上繳稅務增加。此外，企業在選擇和合作企業時，必須保證所選擇的供應商企業財務管理流程的完善與健全，確保其能開具增值稅專用的發票，從而減少企業需要上繳的稅額。

三、結束語

營改增政策的推行對大部分行業均有一定影響，其推行雖然降低了部分企業的稅負，但部分企業的稅負卻因該政策反而有所增加。為了消除政策所帶來的負面影響，企業應不斷提升自身財務管理水平，利用政府政策減輕稅負，為企業獲取更多的經濟利益。

[1]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界(學術版)，2013，06：154-155.

[2]張燕.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].中國集體經濟，2015，04：88-89.

[3]呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].會計之友，2015，16：89-91.

(作者單位：女山東達馳電氣有限公司)