全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中的應(yīng)用研究

文/舒紅麗

全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中的應(yīng)用研究

文/舒紅麗

本文首先講述了全面預(yù)算管理的重要性，其次分析了現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，然后根據(jù)這些問題提出了幾點(diǎn)改善對(duì)策，最后就全面做出總結(jié)。

全面預(yù)算管理；集團(tuán)企業(yè)；問題；對(duì)策

全面預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展目標(biāo)有著重要的促進(jìn)作用。但現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理中還存在一些問題，這些問題不僅使全面預(yù)算管理的作用難以發(fā)揮，并且對(duì)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展有著不利的影響。分析集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，研究改善這些問題的對(duì)策，為我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策［1］。

一、全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理中極為重要的組成部分。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無比激烈的今天，集團(tuán)企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，不僅要不斷創(chuàng)新、優(yōu)化產(chǎn)品及服務(wù)，還需要對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。集團(tuán)企業(yè)首先把未來總體發(fā)展目標(biāo)給明確的劃分成階段性的任務(wù)，通過全面預(yù)算管理來優(yōu)化資源配置，做好未來階段時(shí)間內(nèi)的具體資源分配。同時(shí)對(duì)未來各部門及子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，分析其中存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行合理的改善，從而在未來的經(jīng)營(yíng)過程中促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、集團(tuán)企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）集團(tuán)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)程度不高

1.首先是管理層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是對(duì)集團(tuán)企業(yè)未來階段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)和控制，沒起到分析和管理的作用。2.其次是員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，沒有了解到全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)性的目的，在預(yù)算執(zhí)行中也過于消極，或是干脆不執(zhí)行，從而使全面預(yù)算管理形如虛設(shè)［2］。3.一些集團(tuán)企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，雖然財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算管理中起到關(guān)鍵性的作用，但若是沒有基層全體人員的配合也難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算編制缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的有效分析

預(yù)算編制缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的有效分析也是現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題之一。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，只考慮到集團(tuán)企業(yè)發(fā)展需要以及未來階段內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而忽略了市場(chǎng)環(huán)境的變化以及市場(chǎng)環(huán)境對(duì)全面預(yù)算管理的影響，從而在全面預(yù)算的執(zhí)行階段，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致問題的發(fā)生，使預(yù)算無法執(zhí)行下去或是造成財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，銷售預(yù)算是預(yù)算編制的重要環(huán)節(jié)，但這一環(huán)節(jié)和外部市場(chǎng)環(huán)境有較高的聯(lián)系，市場(chǎng)環(huán)境對(duì)集團(tuán)企業(yè)的銷售情況有著最直接的影響，在預(yù)算編制時(shí)，集團(tuán)企業(yè)沒有分析真實(shí)的市場(chǎng)需要，以及產(chǎn)品及服務(wù)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致預(yù)算編制和實(shí)際銷售能力偏離。并且，銷售預(yù)算又是其它預(yù)算環(huán)境的基礎(chǔ)部分，銷售預(yù)算編制的不合理對(duì)其他預(yù)算情況也有最直接的影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不高

1.集團(tuán)企業(yè)基層員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行不夠重視，沒有把它當(dāng)作日常工作行為的硬性目標(biāo)。2.集團(tuán)企業(yè)缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，各級(jí)管理人員的相關(guān)職責(zé)沒有明確，對(duì)部門或全體員工的預(yù)算執(zhí)行沒有科學(xué)的控制，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理形如虛設(shè)［3］。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不完善

1.考核內(nèi)容及考核標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的規(guī)定，這樣導(dǎo)致全面預(yù)算考核存在一定的可操作空間。預(yù)算考核負(fù)責(zé)人因?yàn)槟承┰?，不去?duì)預(yù)算關(guān)鍵執(zhí)行環(huán)境進(jìn)行考核，只是對(duì)一些不重要的環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，甚至存在弄虛作假的現(xiàn)象，從而使集團(tuán)企業(yè)管理層對(duì)真實(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況了解程度不高。2.缺乏系統(tǒng)的分析工作，一些集團(tuán)企業(yè)雖然預(yù)算考核機(jī)制建設(shè)的比較完善，但后續(xù)的分析工作存在問題。對(duì)預(yù)算考核結(jié)果中存在的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且分析出來的問題不能及時(shí)做出相應(yīng)的改善對(duì)策，導(dǎo)致一些問題就一直存在企業(yè)內(nèi)部。而集團(tuán)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的意義是為了改善企業(yè)內(nèi)部存在的問題及實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展目標(biāo)，而內(nèi)部存在的問題沒有得到改善也很難實(shí)現(xiàn)未來的發(fā)展目標(biāo)，使全面預(yù)算管理難以發(fā)揮作用［4］。

三、改善集團(tuán)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理問題的對(duì)策

（一）提高全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)

提高全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)，從而使全體員工積極融入到全面預(yù)算管理中，使預(yù)算能在基層員工中有效的執(zhí)行。具體可參考以下幾點(diǎn)對(duì)策：1.明確相關(guān)職責(zé)，要求各部門管理人員對(duì)全面預(yù)算管理有著明確的認(rèn)識(shí)，并在日常工作中完全落實(shí)及執(zhí)行預(yù)算。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)良好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)不良的部門進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，從而提高預(yù)算執(zhí)行的積極性［5］。2.加強(qiáng)對(duì)底層員工的宣傳工作，讓他們認(rèn)識(shí)到實(shí)行全面預(yù)算管理的意義，并且讓底層員工加入到預(yù)算管理中，提高他們的參與感。

（二）集團(tuán)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和全面預(yù)算管理相結(jié)合

在實(shí)行預(yù)算管理過程中，要和集團(tuán)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。首先要把集團(tuán)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)分解成階段性的目標(biāo)，在依據(jù)這一階段性的目標(biāo)來設(shè)定全面預(yù)算管理的目標(biāo)。其次，要結(jié)合外界市場(chǎng)環(huán)境，針對(duì)外界市場(chǎng)環(huán)境的變化合理修改全面預(yù)算管理目標(biāo)，從而使全面預(yù)算管理目標(biāo)和外界市場(chǎng)環(huán)境保持一定的協(xié)調(diào)。最后，全面預(yù)算管理目標(biāo)制定完成后還需要和后續(xù)工作進(jìn)行有效銜接，通過對(duì)目標(biāo)的分析來進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制，把這一目標(biāo)分解成各部門未來工作的任務(wù)，從而使全面預(yù)算管理后續(xù)工作有條不紊的進(jìn)行。

（三）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是一個(gè)較為復(fù)雜且環(huán)節(jié)眾多的系統(tǒng)，從初期目標(biāo)的設(shè)立到預(yù)算的執(zhí)行再到后續(xù)的分析工作，這一過程中需要多個(gè)部門、管理人員以及全體員工的相

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