新形勢下銀行對財務預算管理的對策探討

文/姚松芬

新形勢下銀行對財務預算管理的對策探討

文/姚松芬

全面預算管理是現代企業逐漸成熟與發展的助推器，是保證企業內部控制有效的一種重要管理系統和方法。這一方法很快就拓展到各行各業中，目前，我國銀行的財務管理機制中還是財務指標這種比較單一的計劃管理方式，即：總行在年初制定出全行的年度總體經營與發展目標，并對這些目標進行簡單的量化處理，然后形成財務指標下達到各分行中。這種管理方式的最大優勢就在于比較重視對目標的控制，但是它忽略了對財務目標實現過程的控制，最終形成財務活動和經營活動過程缺乏控制力的現象，從而增加了銀行的財務風險。因此，在新形勢下銀行內部實行財務預算管理有效地解決了銀行目標預算管理存在的明顯缺陷，提高了銀行的經營發展自主性，為推動銀行的穩步、快速發展奠定了基礎。本文將就新形勢下我國銀行在財務預算管理中存在的問題進行分析，并探尋解決問題的具體措施。

新形勢；銀行；財務預算管理；問題；對策

在黨的十八大后，我黨對當前、今后較長時期內國家經濟發展的形式作出了總體的、具有高瞻遠矚的研判——我國經濟將進入新常態的發展狀態，同時還對破解我國經濟的新常態的關鍵進行了研究——全面深化改革。新預算法的提出與實施進一步明確了實施全面規范、公開透明的預算管理制度的新思路。銀行作為金融管理體系中的一員在其中扮演者重要的角色。那么如何在新常態下、面對新形勢，在銀行內部全面深化財務預算管理改革措施？如何有效優化和合理配置資源？如何有效提升銀行預算管理對經營管理的指導作用、控制作用、激勵作用、協調作用？如何最終推進銀行的快速發展？筆者在銀行從事財務管理工作多年，在近幾年的實際工作中對于銀行在實施預算管理的重要性方面有著深刻的體會和認識，但是也在預算管理的實踐中深刻感悟到其中的不足，如：預算管理體制尚不健全、預算管理考核指標較為單一、預算管理缺乏對過程的控制與管理等，這些都是各銀行管理者必須正視和思考的問題。

一、銀行財務預算管理存在的問題分析

科學而可行的預算標準是進行預算編制的重要依據，更是保證銀行預算資金公平公正分配的基本原則。但是就目前我國銀行的預算管理總體狀況來看，情況并不容樂觀，在執行中問題頻出。

（一）預算管理制度明顯滯后

目前，我國銀行比較重視預算的編制工作，但是有的銀行依據與實施的還是將近十年前的制度，例如：我行所依據的就是《杭州市商業銀行支行營業費用預算管理實施細則》杭商銀［2004］478號2004 年12月31日發布。但是，近年來銀行所面臨的環境發生了巨大變化，銀行也經歷了多次重大的變革，再加之隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展，銀行針對客戶的需求又開設了諸多新的業務。這些形勢的變化使得銀行原有的預算管理制度中的部分內容已經無法適應新形勢變化的需要。雖然很多銀行的總行通過下發文件的形式對支行、分行的原有的預算科目與賬戶進行了調整，并重新界定和核定了預算的核算范圍、內容，但是，這些變化也是為了能夠滿足部門預算編制、預算執行中出現的需求，而對于銀行的預算管理整體工作缺乏系統、全面地指導，這就造成制度在執行中存在一些問題和困擾。

（二）預算科目與賬戶的設置缺乏合理性

銀行作為國家的金融機構，不僅從事著經營業務，更為全社會提供著不同的金融服務。站在預算的角度，銀行應將管理中產生的費用與其他業務性支出做出明顯區分，雖然有的銀行在預算科目上進行過調整，但有的業務費用并未與管理費用進行清晰地劃分，存在混雜不清的問題。例如：維護現代化支付系統的支出、外匯管理的支出、各種市場調查統計支出等有的銀行將其列支到其他經費的支出中。這種設置科目、賬戶的方式并不能真實地反應出銀行在進行經營業務活動時發生的實際成本，還可能造成銀行管理費用偏高的假象，這對于提升銀行的社會公信力造成影響。

（三）預算的編制與分配嚴重脫節

這是目前銀行在預算管理中存在的主要問題。按照部門預算的要求，在進行預算編制時應通過零基預算法來實現。但是，在實際的預算編制過程中，由于缺乏合理的定額體系，并且零基預算法的工作量相對較大，無法滿足銀行對預算編制時間的要求。因此，很多銀行還是通過傳統的預算編制方法來完成預算的編制——基數增加法。在預算的編制過程中，很多銀行都習慣將增長的比例占滿到最大值，可見，這樣編制的預算并不是根據實際需求編制的，而是根據比例來進行填報的。另外，在預算的分配方面，從前面的敘述可知，由于預算的數據缺乏可靠性、真實性、科學性、合理性，在進行預算分配時也不會完全參考預算編制的情況。例如：有的銀行的分支機構在拿到預算的批復時就會發現，自己報送的預算與上級部門核批的指標數之間并沒有聯系，只是在上一年的預算執行數的基礎上稍作了調整和變動。長此下去，銀行的預算管理就形成了一種惡性循環，當行為不能對結果產生影響時，各分支機構就失去了對預算編制的積極性和主動性，而只是將這項工作當做一種任務來完成、應付，預算的質量也就可想而知。可見，這種缺陷使得預算缺乏對實際財務收支的影響力、約束力，這是對預算的嚴肅性和權威性的一種褻瀆。

二、新形勢下銀行財務預算管理水平提升的有效策略

（一）建立完善的全面的預算管理制度體系

為了確保銀行的財務預算管理工作做到有章可循，就必須根據實際狀況建立一套完善的、全面的、科學的、切合實際的預算管理制度，并對預算管理中的不同環節作出明確地制度規定。例如：《某銀行預算管理辦法》、《某銀行預算編制操作規程》、《某銀行預算收支管理細則》、《某銀行績效考核實施辦法》等。在強有力的制度保障下，銀行的財務預算管理工作才能得以順利實施和完成，才能保證銀行預算管理工作的有效性，才能保證預算管理工作的指導性。另外，銀行內部實行全面預算管理就必須將預算管理的思想和方法滲透到銀行的各項經營活動中去，財務預算管理工作是銀行全體人員的工作，并不是單純地依靠財務部門的力量就能夠完成的。因此，必須在銀行內部構建一個能夠對總行及分支機構進行統籌管理的、科學的、專門的預算管理機構，該機構主要是對全面預算的管理工作進行統一領導、統一指揮、統一管理，并負責協調與溝通各部門之間的問題，組織全行實施全面預算管理。例如：某銀行根據自身的實際情況就構建了完善的全面預算管理機構：預算的決策機構、工作機構、執行機構，這些不同的機構主要是對預算的各項工作具體指定了負責部門和人員。

（二）在強有力的信息系統支撐下構建完善的預算編制體系

預算編制是進行全面預算管理的關鍵環節，也是全面預算工作的起點。銀行制定的預算目標能否實現、預算指標能否得以順利執行、預算的控制與考核功能能否得到充分發揮都取決于預算編制的合理性、科學性、規范性。因此，各銀行必須根據實際構建完善的預算編制體系，如：預算目標的確定、預算編制內容、預算的基本原則、預算編制的基本程序、預算編制的方法預算支出的定額標準等。隨著現代信息技術的不斷發展與網絡技術的迅速普及，未來各商業銀行所面臨的競爭焦點將主要集中在如何更有效地把握市場、如何更有效地降低成本費用指出的比例、如何更加有效地實現對現有資源的有效配置和高效使用。因此，這些銀行的經營決策需要完善的信息系統作支撐，各銀行應加快信息化平臺建設的發展步伐，今早在激烈的競爭中占據優勢。

（三）構建完善的、高效的預算管理考評體系

銀行預算考評體系主要是對預算指標的執行過程進行過程性監督，并對預算的執行結果進行綜合性考評。這是銀行進行有效的預算控制的重要環節，總行可以提前確定預算的考評標準。同時，在銀行內部構建完善的、科學的預算評價與考核體系，進一步強化考核的運行機制，并根據年初的預算數額與年終的預算執行情況進行比較，根據存在的不同差異對銀行各部門進行考核，并將考核的結果作為各部門負責人的年度工作業績考核依據。在預算考核的基礎上建立完善的獎懲機制，并將預算目標與員工的收入密切聯系在一起，實現獎懲兌現的基本原則。以此來達到規范各分行不同層級員工的日常工作活動、實施監控預算執行與標準之間的差異的目的，并通過構建有效的預算考核機制，在第一時間內對于存在的偏差作出迅速反應，并及時予以糾正、調整，從而幫助銀行合理規避風險，避免銀行經營管理中出現的失誤。

總之，隨著形勢的不斷變化，銀行為實現高效的財務預算管理，就必須逐步構建以戰略發展目標為導向的預算管理新理念，不斷建立并完善預算管理的組織體系和結構，在有效的預算編制方法、預算考評機制的支撐下切實解決銀行在預算管理中存在的問題，為銀行的穩步、健康、可持續發展保駕護航。

［1］張永紅.美、德、日等國央行獨立財務預算管理制度及對我國的啟示［J］.金融會計，2015（04）：72-76.

［2］羅美娟，黃麗君.國外中央銀行財務預算管理體制比較研究［J］.財會學習，2014（1）：71-73.

［3］李倩.中央銀行滾動預算管理研究［J］.吉林金融研究，2015（06）：60-63.

（作者單位：杭州銀行麗水分行）

上接（第26頁）項目負責人按項目執行進度合理使用科研經費。紀檢監察部門應對科研項目經費進行不定期專項審計，并對科研經費使用情況進行監督檢查。對檢查中發現使用科研項目經費支付各種捐款、贊助、投資、罰款、賠償費、違約金、滯納金等違反財政紀律的行為，應當及時糾正，并視情況收回違規使用的經費，暫停使用或收繳剩余經費。

（四）高校財務應當聯合相關職能部門大力推行科研項目經費獎懲管理辦法

高校財務應該從單位的全局考慮，聯合相關職能部門對單位的科研項目經費使用制定相應獎懲辦法。對科研經費管理規范、經費使用效益突出的人員應當給予獎勵，通常情況下，獎勵的措施包括支持申報新項目、通報表揚、加大科研工作量獎勵和績效獎勵等。在年度核算科研工作量獎勵時，對規范、科學、有效地使用科研經費并做出突出貢獻的相關人員給予適當加分。對于科研經費管理不到位、檢查或審計中出現嚴重問題的應給予處罰，處罰措施有通報批評、限期整改、暫停部分科研經費報銷、禁止年度評優、扣發業績津貼、暫停相關人員項目負責人資格等；并對組織不力或行為不當的相關人員給予處罰，涉嫌違紀違規的，將依法追究有關人員相應責任。

四、結語

綜上所述，由于目前高校財務科研項目經費的管理中還存在著一些不容忽視的問題，加強對高校科研經費的管理是目前高校財務管理工作中的重中之重。目前，高校科研經費管理工作應從明確科研項目經費管理范圍、熟悉掌握科研項目經費使用的有關政策法規和規范科研項目經費報賬要求、指導科研人員規范使用科研項目經費和大力推行科研項目經費獎懲管理辦法四個方面對高校科研經費的管理工作進行開展和完善。同時，高校從管理科研項目經費的角度出發，可以有效的提升高校本身的管理和可續研究能力，保障高校在新的社會和教學形勢下，實現持久穩定的發展。

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（作者單位：廣西國際商務職業技術學院）