對省屬大型集團公司建立內部控制制度的評價報告

文/李春英

對省屬大型集團公司建立內部控制制度的評價報告

文/李春英

省屬大型集團公司根據國資委文件要求及《企業內部控制基本規范》和配套指引的要求，從內控環境、財務管理體系建設、營運管理、內部控制措施、分支機構內控建設等五個方面，形成了27個一級制度內控制度。這些內部控制制度符合集團公司內部控制的目標，遵循了內部控制制度的6個原則 ，符合《規范》和配套指引的要求。

集團公司27個一級制度；內部控制制度的目標；內部控制制度遵循的原則；評價

根據省國資委、省財政廳《關于全面開展省屬企業內部控制體系建設工作的通知》（蘇國資［2013］73號）的要求和總體部署，省屬大型集團公司對現狀進行深入地調查研究，全面了解集團公司的內外部經營環境、發展戰略、組織架構、管理制度、業務運營流程等情況，分析集團公司運作和內控的經驗及所存在的問題，提出改進和完善的思路與建議，并形成了27個一級制度。

一、集團公司一級內部控制的基本情況

集團公司內控體系建設主要包括：內控環境、財務管理體系建設、營運管理、內部控制措施、分支機構內控建設等五個方面，在此范圍內主要涉及和包括32個模塊，具體建設實施中還可以根據需要進行適當增加或調整。

（一）內控環境體系，內容主要包括：（1）公司章程；（2）公司治理制度；（3）組織機構管理；（4）戰略管理；（5）人力資源管理；（6）社會責任管理；（7）企業文化管理。這7個方面的管理制度符合企業內部控制應用指引中關于組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化的要求，并結合了集團公司的實際情況予以制定的。

（二）財務管理體系，內容主要包括：（1）財務管理；（2）資金管理；（3）總部資產管理；（4）擔保管理；（5）關聯交易管理；（6）全面預算管理；（7）會計核算管理；（8）財務決算報告管理；（9）投資管理。這9個方面的管理制度符合企業內部控制應用指引中關于資金活動、資產管理、擔保業務、財務報告、全面預算的要求，并適用于集團公司總部及所屬各分（子）公司。

（三）營運管理，內容主要包括：（1）采購管理；（2）運營管理；（3）安全管理。這3個方面的管理制度符合企業內部控制應用指引中關于采購業務、工程項目和企業內部控制基本規范的要求。

（四）內部控制措施，內容主要包括：（1）法律事務管理；（2）合同管理；（3）行政事務管理；（4）信息管理制度；（5）紀檢監察管理；（6）內部審計管理；（7）制度管理：集團公司制度分為一級制度和二級制度兩個層級。這7個管理制度的制定符合企業內部控制應用指引中關于合同管理、內部信息傳遞、信息系統以及企業內部控制基本規范的要求。

（五）分支機構內控建設：為加強和規范集團公司的分（子）公司管理，提高公司經營管理水平和風險防范能力，幫助分（子）公司科學合理建立內部控制體系，促進企業可持續發展制定的制度。

二、集團公司建立內部控制制度的目標及應遵循的原則

（一）集團公司建立內部控制制度的目標

27個一級制度的制定是符合以下集團公司內部控制的目標：

1.建立和完善集團公司的內部組織結構，形成科學的決策、執行、監督機制，保證集團公司實現經營管理目標。

2.建立了科學的風險控制系統，確保集團公司各項經營活動的合理、合法、合規運行，促進集團公司持續健康發展。

3.建立相對有效的集團公司內部控制環境，防微杜漸，保護集團公司資產的安全性和完整性。

4.完善集團公司財務管理體系，保證會計資料真實和完整，提高了財務報告、會計信息質量。

5.確保貫徹執行國家有關法律法規和集團公司內部規章制度，實現集團公司發展戰略。

（二）集團公司建立內部控制制度應遵循的原則

1.合法性原則。這次內部控制的制定是依照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》，及集團公司頒發的《內控制度手冊》以及《公司章程》等，符合國家有關法律法規以及集團公司的實際情況。

2.全面性原則。27個一級內部控制制度的制定貫穿了集團公司決策、執行和監督全過程，覆蓋集團公司的各個內部職能機構的業務和事項。

3.重要性原則。27個一級內部控制度在全面控制的基礎上，對集團公司重要業務事項和高風險領域，采取了嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。例如，集團公司對“三重一大”事項實行集體決策制度，就是重要性原則的表現。

4.協調與制衡性原則。這些一級制度的制定考慮了集團公司內部各層級機構和部門以及崗位之間在業務、組織和流程等方面的協調與制衡；戰略、組織與流程三位一體的協調與制衡；各業務模塊及管理模塊之間在流程、制度及審批方面的協調與制衡等，同時兼顧運營效率。

5.適應性原則。這些制定的內部控制一級制度與集團公司目前的經營范圍和規模、競爭風險水平等相適應，并需與之后制定的二級制度隨著集團公司情況的變化及時加以調整。

6.可操作性原則。27個一級內部控制制度在流程和制度方面比較具體化，便于操作，控制流程便捷、實用，避免程序煩瑣。

三、對集團公司內部控制制度建設的綜合評價意見

綜上所述，集團公司制定的《內部控制制度》中的27個一級制度，在所有重大方面符合財政部頒布的《企業內部控制基本規范》以及企業內部控制配套指引等有關規范標準中所要求的有效的內部控制，集團公司建立了一套設計科學、簡潔適用的內部控制制度，做到了管理制度化，為下一步集團公司推進制度流程化、流程信息化打好了基礎，有利于確保集團公司各經營管理環節均處于受控狀態，有效增強防控風險的能力，為實現集團公司戰略發展目標提供保障。

（作者單位：中國江蘇國際經濟技術合作集團有限公司）