關于如何完善擬上市公司財務內部控制體系研究

文/何健康

關于如何完善擬上市公司財務內部控制體系研究

文/何健康

隨著社會經濟的發展，我國的財務內控體系不斷發展。但是2013年的IPO財務核查風暴就讓166家企業撤銷申請IPO。而企業之所以拋棄IPO就是因為其財務內控存在很大的缺陷。因此本文主要就是研究財務內控的內涵及其內容，幫助擬上市集團公司設計出適合本集團公司的財務內控機制，以及在IPO中迅速建立并且完善財務內控體系。

IPO；擬上市財務集團公司；內控體系

一、財務內控體系的內涵及其所包含的內容

財務內控體系是企業為了完善內部管理而從財務角度所制定的一系列既相互聯系又相互制約與監督的管理規范、措施、方法的集合，是一種總稱。良好的財務內控體系有助于企業健康發展與抵御市場競爭力。具體來講可以讓會計信息質量得到提高，內部管理得到規范，資產的安全與完整得到保護。

再看財務體系的內容，其內容包括五方面：常規性財務制度、綜合性管理制度、財務部門與人員管理制度、財務審批制度、成本管理制度。而這五方面的詳細內容包括：常規性財務制度--會計核算制度、財務管理制度。綜合性管理制度--財產清算、財務分析、會計的檔案管理、內部牽制制度、績效管理、銷售收入管理等。 財務部門與人員管理制度--會計人員管理方法、違法違規處罰、崗位責任制、分級負責制等。財務審批制度--財務重大事項機制、授權審批機制、收支審核管理方法等。成本管理制度--成本費用考核管理辦法、費用管理方法、成本核算辦法、成本計劃管理辦法等。

二、擬上市集團公司怎樣設計財務內控機制

（一）改進“三權”制衡體系

首先應適時修改《公司法》和《證券法》，建立征集股票表決權法，并允許國家指定的專業機構代表廣大中小散戶在股東大會上行使權力，使股東大會真正成為代表全體股東利益的機構，而不是少數大股東的俱樂部；其次，明確規定的中小投資者代表進入董事會的名額，防止少數幾家大股東操縱董事會；再者，強化監事會的權力，明確監事會失察的法律責任，同時從會計制度上規定監事會履行職責的資金來源，確保監事會責權利的落實。

（二）切實保障兩權分離

按照內部控制的制衡性要求，應嚴格限制董事會與經理班子的重合，并將重合的比例限制在25％以內。同時加強董事會的建設，在董事會下分別組建各種專門委員會，使之成為一個有能力對集團公司重大事項進行決策，有能力對經理班子進行檢查監督，有能力對全體股東負責的機構。當然，法律也應保證經理班子正常的生產經營活動，防止制衡過度。

（三）建立監事會領導下的內部審計機構

既然監事會的超然地位決定了它的公正性，我們就不能讓它形同虛設，而必須保證它責權利的完整性，使它切實發揮作用。內部審計的相對獨立性和公正性決定了內部審計機構應維護全體股東的權益，而不僅僅是少數大股東的利益，因此隸屬于責權利完整的監事會領導，獨立于決策經營機構之外，是內部審計機構的最佳選擇。內部審計機構隸屬于監事會后，應從法律和公司章程上保證內部審計人員履行職能所必須的經費和略高于集團公司同類員工平均水平的工薪收入。

（四）實行財務負責人董事會推薦制

財務機構人員應相對穩定，財務負責人不應因經理班子的變動而變動，以保證財務管理、會計核算、內部控制制度執行的連續性、穩定性、可比性。

（五）建立健全切實可行的集團公司內部控制制度，完善各種崗位操作流程

內部控制制度建立的目的必須是防范風險，堵塞漏洞。而各種崗位操作流程也必須做到科學化、規范化。內部審計部門應將對內部控制制度和各種崗位操作流程的制定與執行的審計作為一個必查的內容。

三、擬上市集團公司怎樣在IPO途中迅速地建立和不斷地完善財務內控體系

（一）建立和完善采購和付款管理

這項主要包括三部分。第一建立貨物采購價格部門。該部門是一個綜合部門，其人員來自生產部門、財務部門、采購部門和管理部門。首先需要通過集團公司常用的形式來確定采購的價格，并且相對大額的訂單須采取集中購買的方式。與此同時，不可忽視市場價格的變動，且隨時根據市場價的變動調整采購價格。堅持以下降低成本為目標，以提高效率為宗旨。第二是建立供應商信息評價機制。主要是前期對各大供應商的相關情況的了解，比如供應商的所提供的商品的采購價格、質量以及付款方式等。同時要嚴格審核各大供應商的合同，查看是否已經完善或者是否還存在不合理的地方；嚴格審核付款方式，采用支票、轉賬或是其它及一次性多或是次付款；嚴格審核商品的數量及質量，檢查數量是否正確、質量是否達標；嚴格審核驗收憑證的真實性與合法性，杜絕造假作假的情況。最后就是要建立存貨評估機制，加強對貨物的管理。首先結合資金及市場的情況確定存貨量。其次是根據用貨量及儲存成本，做好采購管理，以達到最優儲備。

（二）建立和完善現金流管理

首先，加強貨幣的資金管理的規范，采用集中管理的制度。所有的資金使用必須按照內部財務的管理制度，真實合法的合同以及相關的資金使用憑證來進行。任何款項的支出和收回必須進行統一的監管。其次，要嚴格控制好現金的收支預算。尤其是要注意即將到期的債務以及經營性的現金流量，確保收支平衡，降低資金的支付風險。最后，要把企業資本結構做到最優，時刻關注負債資產的比例變化，要將負債比例控制在一定的范圍。制定促進資金流動、保證資金安全的管理方案。

（三）建立和完善銷售管理與應收賬款管理

首先在銷售管理這方面，需要著重關注的是制定合理有效的銷售政策、控制隨時變動的銷售價格。這兩部分都必須做

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