營改增對企業經營的影響及企業的應對策略淺析

文/李虎

營改增對企業經營的影響及企業的應對策略淺析

文/李虎

營改增正在在我國已由少數城市試點到推廣到大部分城市，由少數行業試點到推廣到大部分行業，是我國當前的稅收制度改革的重點。隨著營改增政策的推行，企業同時面臨著機遇與挑戰，在當前，企業如何更好地應對營改增，實現其經營發展，成為了亟需考慮與解決的問題。

營改增；企業經營；影響；策略

從宏觀上看，營改增有利于改變我國傳統的生產方式及企業發展方式，有利于促進我國企業的改革，使企業與國際經濟發展接軌。改增是我國稅制改革的一大進步，當前，營改增的范圍推廣到了更多的行業，通過將企業原本需要繳納的營業稅改為增值稅，避免了對企業的重復征稅，提高了企業的效益，給企業帶來了許多利益。

然而，任何事情都是雙刃劍，從微觀上看，營改增可以說對每一個企業的發展都帶來了相應的影響，其在為企業帶來許多利益的同時，也帶來了一系列的挑戰與困難。當前，企業在享受營改增帶來的好處時，也面臨著如何解決其對企業經營造成的不利影響的問題。

一、營改增對企業經營的影響

（一）有利影響

不可忽視，營改增對企業的經營有許多有利的影響，為企業的發展奠定了良好的基礎。就企業當前需要繳納的營業稅來說，不能對相關的進項稅額進行扣除，導致企業被重復征稅，也因此造成了部分企業逃稅漏稅的現象。而實施營改增后，企業所需要繳納的，僅為其增值的部分，每個環節都只需對其增值的部分進行稅收的承擔，減輕了企業的稅負，也符合了企業發展的需要，有利于降低企業面臨的稅收負擔，促進企業的發展。

（二）不利影響

如同上文所述，營改增在為企業的發展帶來有利影響時，相應的，也會帶來一部分的不利影響。

首先，營改增可能導致企業所承擔的稅額更高。增值稅所針對的是企業增值的部分，因此，對不同的企業來說，可能面臨著不同的稅負，甚至存在增值稅稅額高于營業稅稅額的現象。如我國交通運輸行業，在實施營業稅時，企業需要繳納的稅率為3％，若企業的收入為200萬元，其成本費用（如運輸、人力）為60萬，則其需承擔的營業稅為200*3％，為6萬元。在進行了營改增后，企業需要承擔的增值稅稅額為200*11％-60*11％，為15.4萬元。由此可見，在實施營改增后，企業所需要繳納的稅費反而更多，從這個層面來看，營改增的實施并不利于企業的經營。

其次，營改增可能導致企業的負債增加。在實施營改增后，固定資產可以進行抵扣，因此，企業的固定資產入賬價值將會降低，累計折舊也會隨之減少，最終將導致企業的期末余額降低。企業期末余額的降低最終將會影響企業的資金流動，使得資金流動比例提高，導致資金流動的負債比例增加。從企業長遠的發展來看，企業為了實現經營，會不斷擴大生產規模，導致其資產總額和負債總額上升，影響企業未來的發展。

最后，營改增也會影響企業的并購。并購后的企業往往實力更強，預期經營效益更好，因此，其所需要繳納的稅額，有可能會增加。此外，企業并購后還面臨著對固定資產的管理，不同企業采取的固定資產管理方式不同，在并購后也可能面臨著對固定資產負債率管理混亂、計提折舊方式沖突等問題，影響了并購后企業的經營與發展。

二、企業的應對策略

（一）加強財務管理

為了使自身更好地適應營改增，企業應當加強自身的財務管理，健全財務管理相關的規章制度，加強對稅收管理及籌劃。

在企業的生產經營中，對采購、銷售、生產等環節實施單獨管理，分清不同的生產環節企業應當適用的稅率，注意在不同生產環節中產生的可抵扣內容。在管理的過程中，確保記賬準確，當前許多企業的會計工作人員由于不熟悉營改增的內容，存在記賬錯誤，導致企業的損失。因此，應當加強對工作人員職業能力的培訓，要求工作人員在進行記賬的過程中，必須保證準確有效。與此同時，注重企業資金的管理，做好相應的稅收風險防范機制，及時應對可能出現的稅收風險。

（二）加強企業的稅收籌劃工作

稅收籌劃工作是企業進行稅收管理的重要工作，營業稅與增值稅存在許多的不同，如計稅稅率的不同、計稅基數的不同等，企業財務管理工作人員必須對企業涉及到的各項稅費進行準確地核算，確保其計算正確。

此外，營改增涉及到部分“免抵退”和“先征后返”的項目，影響了企業原有的稅收籌劃，企業必須對此結合當前營改增的相關法律及政策進行調整。在此基礎上，企業還應當加強對增值稅發票管理，增值稅發票的保管直接涉及到企業是否能進行退稅，基于此，硬蛋剛建立相應的增值稅專項發票管理制度，加強管理。

（三）合理規劃企業的經營活動

營業稅與增值稅的優惠存在不同，營業稅的優惠通過直接減免來實現，而增值稅則是通過“免抵退”和“先征后返”的方式對企業給予優惠。不同的優惠方式對于企業的經營來說，有著不同的效果。

為了使企業在營改增后更大程度上地獲得優惠，應當對其經營活動進行合理的規劃。在企業的資金分配中，財務管理工作人員應當注重企業的投資時機、投資數額及投資方式，選擇企業承擔較低的納稅方案來進行投資。在投資前，需對企業的采購事項、生產事項、銷售事項等內容進行財務核算，計算企業在這個過程中可以抵扣的稅額及所需承擔的稅費，盡可能地降低企業應承擔的稅負數額，實現企業的成本降低。

三、小結

營改增政策推行的目的在于實現企業的結構性減稅，而由于不同企業的不同性質，其可能面臨著稅負的降低，也可能面臨著稅負的提高，這都是我國營改增政策在實施的過程中可能會發生的情況。就營改增的本質來看，企業稅負的減少，最終將體現在消費者身上，消費者承擔著更重的稅費，因此，企業產品為了獲得更多的消費者的購買，則需調整其生產產品的價格，使其市場得以有效的擴大。為了實現企業生產經營的發展及市場份額的擴大，企業應當注重對營改增政策應對，通過不同的方式，實現其成本的降低及效率的提高。

［1］ 劉華.“營改增”對企業經營的影響及企業的應對策略［J］.中國集體經濟，2014（6）.

［2］ 王鳳閣.營改增”對企業的影響及應對策略［J］.商業會計，2014（14）.

［3］ 馬群艷.淺析“營改增”對企業的具體影響及應對策略［J］.現代經濟信息，2015（5）.

（作者單位：保利民爆濟南科技有限公司）