內部控制視角下事業單位預算績效管理的相關思考

文/王曉倩

內部控制視角下事業單位預算績效管理的相關思考

文/王曉倩

作為我國國民經濟中的重要組成部分，事業單位經濟的良好發展具有引領市場的作用，而預算績效管理的優化和改革又引領了事業單位經濟效益和社會效益的增長。所以，事業單位必須要對本單位的預算績效管理引起重視。本文從企業內控與預算績效管理的共同點出發，分析了當前事業單位的預算績效管理中所存在的一些問題，最后針對這些問題從內部控制的視角提出了一些應對措施。

事業單位；預算績效管理；內部控制；思考

一、事業單位內部控制與預算績效管理的共同點

(一)目標一致

事業單位的內部控制主要是通過控制成本、優化資源配置、改進預算管理等方式，最終達到提高公共服務的質量及水平的目的。這與預算績效管理的目標實際上是一致的。而且，預算績效管理執行的效果在很大程度上也受內部控制運行狀況的影響，所以兩者實際上是一種相互依存、不可分割的關系。

(二)全程執行

預算績效管理與內部控制都十分注重流程控制，集預防、控制和監督于一體且貫穿于所有相關工作的始終：事業單位的預算績效管理貫穿于預算管理工作的全過程、每個環節都要以績效為核心導向；而事業單位的內部控制也一樣，單位經濟活動的決策、執行以及監督無一不以內部控制為導向在進行。

(三)全員參與

事業單位預算績效管理的實施需要財務部門、預算執行部門、單位領導以及預算單位負責人的共同參與；而內部控制也不是僅依靠某一個部門就能夠完成的，為了確保執行效果，事業單位的內部控制也強調全員參與。

二、當前事業單位在預算績效管理中所存在的問題

(一)預算編制及管理制度不甚合理

預算編制是預算執行的基礎，也決定了預算績效管理的質量。但是由于預算編制所涉及的部門較多，所以工作內容較多較雜，而很多編制人員由于職責分工不明確且水平參差不齊，且財經法紀意識不強，造成預算編報不完整、會計信息失真等問題時有發生。而目前大部分的事業單位還沒有建立起一套科學有效的內部管理制度，使得工作人員的控制目標不明確、操作流程不規范，預算績效管理效率低下。

(二)績效評價機制尚不完善

管理評價反饋是檢查管理質量的有效手段，也是推動管理工作質量上升的有力臂膀。但是在大部分的事業單位中，績效評價意識和評價體系都尚未形成，盡管中央和各級地方財政部門已設計出了初步的財政支出績效評價指標體系，也對績效評價的指標做了較為具體和詳細的劃分，但是由于對指標的解釋仍較為籠統和模糊，所以在實際執行時帶有很濃的主觀色彩，從而使得績效評價不能夠令人信服，不具備足夠的約束力。

(三)績效管理的信息化程度不高

信息技術的飛速發展改變了人們的生活方式也改變了生產方式，在互聯網時代，越來越多的企業大量引入信息化設備，開始依賴于數字辦公。但很多事業單位的辦公系統更新較慢，預算績效管理的手段也仍沿用傳統模式，很多資料、表格、單據都需要通過復印原始資料才能獲得，不能遠程填寫。而且不便于保管和查找，信息的準確性也無法保證。這使得事業單位的預算績效管理工作進展緩慢，且管理效率低下。

三、基于內部控制視角的行政事業單位預算績效管理措施

(一)規范并細化編制流程

編制流程的規范有利于績效管理工作的有序開展和嚴格執行，提高績效管理的效率。所以事業單位首先應健全編制方法，使其符合相關的預算管理政策，同時明確并細化績效目標，為預算編制工作的每一步提供可靠的依據；同時還必須加強對績效管理人才的培養，讓預算編制人員具備過硬的專業知識及相關的法律知識，并主動加強與單位各部門之間的交流，充分了解各部門的實際情況，從而在規范編制的基礎上做到科學編制。

(二)加強并完善管理制度

“沒有規矩不成方圓”，在完善的管理制度之下，各部門、各人員才能各司其職，將分散的力量集中在一起，這對于強化預算績效的管理執行力度至關重要。所以，要提高績效管理的效率，事業單位首先需加強并完善預算績效管理的規章制度，明確規定相關各部門的職責和義務，以及獎懲標準，從而將預算績效管理工作鏈上的相關人員統一起來，做好每一個相關環節。這是為預算績效管理提供制度保障，對工作執行力度進行強化，進而拔高預算績效管理的質量。

(三)建立健全管理評價機制

績效評價是了解職工工作狀況、對單位職工進行考核的重要途徑，一套科學有效的管理評價機制能夠更好地激發職工潛能，在單位內部形成一股向心力。但一套科學有效的管理評價機制首先應具備一套明確、細致的評價標準，以保證其評價結果的客觀、準確，體現公平公正。不僅如此，事業單位還應將預算績效管理的決策、執行及監督都納入到評價的范圍內，同時加入對績效管理人職工作態度、工作能力、工作成果等的評價，全面監控預算績效管理的實施，讓評價更具信服力。并配合重點督查、隨機檢查等方式，及時發現問題并解決問題，保障事業單位預算績效管理的水平和質量。

(四)加快信息化管理步伐

內部控制規范明確提出：“將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱的因素，保護信息安全。”所以事業單位要及時轉變管理思想和管理模式，積極引入現代化設備，推進預算績效管理信息化系統的建設，充分發揮信息技術在信息收集、對比、分析、管理等方面的優勢，彌補人工疏忽大意的小漏洞。并通過構建網絡信息平臺實現信息的共享與監督，提高單位工作人員的績效管理意識。借助信息化手段對管理模式進行優化改革，提高事業單位預算績效管理的效率。

四、結語

優秀的預算績效管理工作是保障事業單位健康有序運轉，對于事業單位的發展運行至關重要。在內部控制視角之下，事業單位的預算績效管理尚且存在很多問題。而要解決這些問題，就要規范并細化編制流程、加強并完善管理制度、建立健全管理評價機制并加快信息化管理步伐，從多個渠道共同推進事業單位預算績效管理的發展。

[1]鎖維舟.關于加強行政事業單位內部控制的思考[J].現代交際，2013(11).

[2]李綺.張靜玲企業內部控制與績效管理[J].財會通訊，2012(10).

(作者單位：山東省輕工集體經濟科技信息研究所)