中小企業內部控制體系建立的研究與分析

文/胡亞云

中小企業內部控制體系建立的研究與分析

文/胡亞云

本文通過對中小企業當前在內部控制體系建立中存在的問題進行分析與研究，針對中小企業的發展規律提出建立中小企業內部控制體系的建議。

中小企業；內部控制；分析研究

中小企業的內部控制體系的建立離不開我國經濟發展的階段與環境，我國從改革開放以來，經濟快速增長，在市場經濟環境下也出現了大量的中小企業。中小企業在國民經濟發展中發揮著重要的作用，提供就業機會，促進經濟發展技術創新。但很大一部分的中小企業在發展中也常常出現重視業務或者產品，比較輕視管理等方面的問題，尤其是許多中小企業沒有建立完善的內部控制體系。當面臨發展壯大或者面臨更大的市場競爭時，很難生存下來或者發展起來。當前中小企業建立內部控制體系的瓶頸與措施也是當前經濟發展研究的重要主題之一。

一、我國中小企業內部控制制度體系在構建過程中存在的問題

(一)中小企業建立內部控制制度思想上缺乏清晰的認識

內部控制體系是現代企業管理體系中重要的一個環節，由于我國經濟發展的歷史因素，企業的發展過程都是從個人作坊或者家族企業發展起來的，故中小企業仍然在家族企業與個人作坊上的特點明顯。這些中小企業的管理者并沒有認識到內部控制在對企業發展的重要作用，更沒有在企業內部形成控制體系的意識，或者雖已感覺企業壯大過程中管理的力不從心但沒從根本上意識到內部控制制度建設的重要性。

(二)中小企業建立內部控制制度時缺乏科學性和系統性

中小企業管理者在管理時，常常運用自己的經驗與個人專權進行管理，隨著國門的打開逐漸引進西方的管理思路和管理制度，開始在企業的內部控制理論與內部控制體系建立的理論方面借鑒國外企業的發展經驗與理論。有一些中小企業逐漸感受到西方內部管理制度的系統性和科學性，開始拋棄原始的經驗和個人專權管理，逐漸嘗試建立內部控制制度，但也僅僅是對企業重點業務的控制，沒有把內部控制的思想滲透到企業全面的經營管理中。建立的內部控制制度死板硬套，缺乏適用性、系統性和科學性。

(三)中小企業內部組織結構混亂

由于我國經濟體制還在發展成熟的過程中，中小企業在管理與內部組織結構的建設中還存在著不規范、不科學的問題。主要體現在組織結構混亂、崗位職責分不清、職權分配不合理的問題。中小企業的審查批準、崗位設置與相關權利分配方面也不符合企業內部控制體系建設的要求。如，許多中小企業把出納與會計的崗位讓同一個人擔當，看似節省了成本，但是道德風險比較大。其他崗位設置不合理也會導致工作效率低，組織資源浪費等問題，影響中小企業的發展。

(四)中小企業監督與評價機制不合理

內部審計的問題是企業內部管理與監督的主要問題之一，建立企業的內部控制體系并在企業經營管理中發揮作用，就必須要建立內部審計部門，所以上市公司就必須要設立內部審計部門。但是我國大多數中企業都沒有內部審計部門，造成了就算中小企業建立了內部控制制度但由于沒有專門的部門對工作進行監督與管理最后企業的發展目標也很難實現與執行。同時中小企業在內部管理考核、評價方面也存在著嚴重的問題，評價體系沒有形成在內部體系中無法起到激勵的作用。

二、建立與完善我國中小企業內部控制制度體系的措施

(一)加強對企業建立內部控制體系的重視程度

首先在中小企業建立內部控制體系前，應該讓中小企業認識到內部控制體系的重要性，讓企業管理者認識到科學、合理、有效、針對性強的內部控制體系在中小企業規范化生產活動中的重要作用。一方面企業要加強對內部控制理論知識的學習，提高企業各個崗位包括企業管理者對內部控制體系的認知。另一方面要在企業的各個部門加強內部控制體系建立作用的宣傳，提高員工對內部控制體系建立的理解與執行，這也是內部控制體系建立的重要基礎。

(二)科學設計企業內部的組織結構

對于中小企業建立內部控制制度體系來說，不僅是需要重視，還需要在企業內部形成有利于內部控制的組織結構。在設計好內部控制體系的制度后，通過科學的企業內部組織結構進行具體的實施與執行，這些都離不開各個部門的合作與規劃以及每個員工崗位與職責的劃分。中小企業在設計企業內部組織結構時，應該從以下幾個方面進行，首先，根據每個部門形成強制性的規章制度；其次學習同行業內發展比較好的企業進行組織結構與崗位職責的設計與優化；再次應該根據本企業的發展水平與員工素質等綜合因素制定政策與制度。最后，對每個工作崗位的具體職責與工作崗位進行科學的劃分，讓員工可以清晰的在企業中的職責與崗位職能形成恰當必要的內部控制程序。

(三)發揮企業內部審計的監督職能及評價體系作用

中小企業在建立內部控制體系以后，為了達到其效果，必須建立內部審計部門，讓對每個部門或者崗位的職責進行相對明確的劃分，并由審計部門對企業每個部門的業績與日常工作進行恰當的監督，對于企業發展來說，形成內部審計是最好的監督方法。所以要在認識內部審計職能重要性的基礎上建立健全的內部審計制度，形成對企業工作的事前監督、事中監督與事后監督的作用。另外對每個部門進行監督與評價、考核，把每個部門的工作業績考核結果及時的反饋，在建立科學的評價基礎上根據評價結果，企業管理者可以及時在管理策略上進行調整，保持企業可持續性健康發展。

三、結語

總的來說，我國中小企業在內部控制體系建設中還存在著不足，但是在經濟全球化過程中提高我國中小企業的競爭力，就需要引導中小企業不斷的完善企業的管理體系。在內部控制方面，我國中小企業還存在著不重視、沒有建立科學的組織結構、內部審計與內部評價體系沒有建立的問題，影響了內部控制體系的建設與發揮作用。中小企業應該重視內部控制體系的建設，完善組織結構的設置，建立內部審計與內部評價體系，促進中小企業的內部控制體系建立與完善。

(作者單位：唱游信息技術有限公司)