會計信息化環境下內部控制的完善問題分析

文/陳曉英

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會計信息化環境下內部控制的完善問題分析

文/陳曉英

摘要：在經濟迅速發展的今天，信息化已成為時代的重要標志。在此種大環境下，大部分企業已啟動會計信息化內部控制和管理模式，旨在提高工作效率，帶動企業的快速發展。但與此同時，企業必須面臨內部信息受控的局面，影響企業的信息安全。本文立足于會計信息化環境下內部控制的現狀，提出幾點完善對策，以完善內部控制系統，增強企業的核心競爭力，適應社會發展。

關鍵詞：會計信息化環境；內部控制；完善問題

會計信息化是信息環境下，會計與信息技術的有效結合，這對企業內部控制而言既是機遇也是挑戰。一方面，企業管理者可在網絡環境下通過多種渠道獲取信息，提升企業的核心競爭力，提高企業的管理和決策水平。但另一方面，企業內部控制機制尚未成熟，即使部分企業已實現了會計信息化，并應用核算型的會計軟件，但在內部控制中仍存在諸多問題，亟待解決。

一、會計信息化環境下內部控制現狀

（一）企業內部信息安全性低

在會計信息化的大環境下，企業內部信息的安全性受到挑戰，主要體現在授權控制和網絡開放兩方面。

1.授權控制

在信息化時代到來前，內部控制手段中最常見的則是層級授權制。通過某個文件或某個決策需要層級簽字、授權，最終方能實施。傳統的授權控制降低了內部工作效率，但可避免在某一環節中出現紕漏，影響整體決策的安全性和有效性。隨著信息技術的不斷發展，會計信息化系統也隨之不斷完善，簽名、蓋章等分級授權形式轉化為口頭指令或密令。而對于精通計算機的人員而言，破譯口令輕而易舉，而一旦口令被破譯，企業內部的信息安全和財務將會泄露，從而造成不可估量的經濟損失。

2.網絡開放

網絡開放是把雙刃劍，一方面，伴隨著網絡的不斷發展，單機信息系統的局限得以彌補，信息化會計系統的內部控制體制不斷完善，大大改變了計算機信息化系統的應用模式。另一方面，開放的網絡環境下，各種服務器信息均可以被訪問，若在利用網絡傳輸會計信息時被非法攔截或植入病毒，將會導致信息丟失。而內部信息系統又難以避免所有非法入侵活動的影響，導致會計信息和企業核心信息的安全性受到威脅。

（二）數據處理缺乏準確性

在信息化的大環境下，會計信息的程序控制是需要進行嚴格控制的系統，這是因為該系統本身的自我糾正能力和自我重置能力較差。若計算機原始輸入的數據存在誤差，則會導致進賬、出賬等系列財務報表出現錯誤，造成輸出信息錯誤，為企業造成嚴重的經濟損失。此外，會計信息化系統中包括內部控制功能，內部控制的有效性與應用程序關系較大，可能導致程序出現差錯或程序不起作用等情況，影響企業的正常運轉。若此種現象長期得不到有效控制，將會導致內部信息控制系統出現更多的系統漏洞，出現運行差錯，造成不堪設想的后果。

二、完善會計信息化環境下內部控制的幾點對策

針對會計信息化環境下，內部控制存在的問題，現提出幾點應對對策，以保障企業的財政信息安全，提升企業的競爭力。

（一）不斷完善內部風險控制體制

企業內部建立起內控風險控制體制，并非一成不變，而需要根據企業發展的需求、社會需求以及企業發展戰略變化等為依據進行實時調整。企業需要對自身情況不斷認知，并根據具體的發展狀況，加強內部的風險管理和控制體系。例如，對內部關鍵崗位人員的專業能力和素質進行調查，并評價其與相應崗位的適應度，同時進行相應的調整和改變。同時，企業需要具備風險意識、風險識別能力、監控能力以及風險管理能力，將潛在或已存在的風險集中控制管理，避免其對企業造成影響。針對已經存在的問題，企業內部需要實施其專業的紀檢和監察能力，并在事后進行風險管理，風險管理機制的確立需與企業的整體戰略需要、未來發展息息相關。

（二）建立健全網絡內部監管機制

建立健全網絡內部監管機制是提高內部控制質量的主要手段，保持內部控制的有效性和長期性。第一，定期進行風險評估。企業中每個崗位均存在一定的風險性，定期對風險進行評估和更新，可達到防患于未然的風險評估目的，降低風險發生率。第二，進行財務監督。財務是企業發展的核心部門，對財務的監督主要包括日常系統操作的準確性、批改數據等方面，實現事中控制。財務監督的主要工作內容主要包括對日常操作系統的管理和控制，對修改數據進行進一步審批，并對各部門職能和行為的履行進行定期檢查和監控等。通過加強財務監督，可保障會計信息化環境下，企業內部的財務安全和內部控制安全，避免企業遭受不必要的損失。第三，加強內部審計。會計信息化的發展將傳統的紙質材料轉化成電子版輸入、輸出，在此過程中，需留置軟件開發時的審計線索，并確定信賴度和修改可行性，建立健全內部審計制度，提升內部控制工作的有效性和安全性。同時，需要在企業內部建立健全的內部審計法則和標準，在日常工作中將該種法則和標準融入到實際的執行和審計中去，真正實現有理可依。內部審計工作在有標準和準則的支撐下，其工作的準確性和穩定性則會得以保障。

（三）維護內部會計信息管理系統

會計信息化系統的開發是對風險進行預先控制和管理的有效措施，此種控制措施的執行過程貫穿會計軟件系統開發的始終。首先，在軟件開發前，對其開發可行性進行控制和研究，根據企業的總體需求和業務標準進行設計和定位，成立具有企業特色的會計信息化系統。通過建立開發前的可行性研究體系，可保障軟件的總體定位在企業的發展范圍內，且在企業發展的過程中具有較高的適應性。此外，通過開發具有企業特色的會計信息化軟件，可增強企業的發展動力，提升創新意識。其次，延長會計信息化系統的使用時間。在長時間的使用過程中，會計信息化的使用不僅需要適宜企業的實際發展，同時也需要對系統進行定期更新和升級，企業根據自身的發展需求，適當的對系統進行修改，以適應社會的不斷發展，提升自身在行業中的綜合競爭實力。最后，保存審計資料。將審計資料存檔保留，更便于日后的內部會計信息管理系統維護。在系統維護過程中，對于內部控制中存在的問題，實施早發現、早完善的應對措施，最大限

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