新常態下電力企業如何借助內部控制提升競爭力

文/趙炯

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新常態下電力企業如何借助內部控制提升競爭力

文/趙炯

摘要：本文研究以電力企業內部控制為對象，結合分析，明確內部控制對電力企業競爭力提升的重要功能。進而，分析當前電力企業內部控制方面的主要缺陷，探討解決方案，希望對電力企業內部控制地改進有幫助。

關鍵詞：新常態；電力企業；內部控制；競爭力

在新常態下，電力企業面臨較為突出的競爭和轉型問題，加上經濟下行壓力地作用，電力企業發展困難逐步呈現。借助內部控制，強化企業的內部綜合管理、加強對資源的合理調配、強化對投資和經營活動等的有效控制，對于提升電力企業競爭力非常重要。

一、內部控制對電力企業競爭力改善的重要性

內部控制是企業內部以風險控制為核心，將風險控制的體制、機制、措施與程序等統一起來，形成以風險控制為核心的復雜體系。在這個體系中，可以結合國家政策規定，進一步分解為風險控制的環境、識別與分析、評價、控制與監督等具體過程。

在經濟下行背景下，電力企業發展中出現了顯著低增長、高成本的問題，加上市場需求增長緩慢、可替代產品供給增多等，電力企業發展出現了一些新的問題。而內部控制強調企業在完成風險的識別與評價后，依據風險重要性，分別采取的針對性風險控制方案。如資產的內部控制，則強調資產安全管理、管理規章制度、制度執行的權責分配與監督等，對企業資產安全、周轉效率提升等意義深遠。而企業的競爭力與企業的資源配置、資產周轉等都存在密切關系，在此情況下內部控制優化對于電力企業競爭力改善就非常關鍵。

二、電力企業內部控制的不足及分析

（一）內部控制環境建設不理想

在新常態下，電力企業的內部控制的外部環境變動是非常迅速的。然而大多是電力企業在內部控制的環境建設上，沒有做出改進。例如，一些電力企業的董事會成員對內部控制的認識集中在對集團各部門、分支機構等成員行為的約束和監督，他們更關注內部控制對戰略執行的約束和保障能力。而對于內部控制是否能夠真正地對企業財務活動的各具體風險形成有效的約束，并不完全關注。簡單理解，一些電力企業管理層強調戰略方面的內部控制效力而沒有真正地重視內部控制對各細微活動的約束力。此外，在電力企業目前的內部控制中，缺乏有效監督，監事會成員多數來自于董事會、他們關注董事會利益或大股東利益，而并不關注內部控制對風險的約束及對其他利益相關者的影響。企業文化方面雖然有一定的內部控制文化，但是卻沒有真正地實現不相容職務分離原則，企業的內部控制效力難以保障。

（二）內部控制集中在內部財務活動上忽視對外風險分析與控制

在經濟下行壓力下，一些中小型電力企業的內部控制，強調降低成本、提高效益等短期經濟目標地實現。而對于企業的投資活動等的風險分析、評價和控制并不非常理想。特別值得注意的是，在互聯網+戰略、能源產業轉型政策等影響下，電力企業的戰略層面調整比較多，投資的方向變化也比較大，這就使得企業的投資風險增長顯著。然而，缺乏內部控制對投資風險等的有效控制，則企業的投資活動難以達到最佳目標、機會成本相對偏高，這對于電力企業競爭力改善不利。

（三）內部控制配套的內部審計不理想

一些電力企業的內部控制缺乏監督與激勵機制，尤其是電力企業的內部控制實際上只是采取相關責任人簽名審核為主的審核制度進行執行，對于審核人的審核過程與結果缺乏監督，審核人往往也不會對實際流程進行全面的核對與監督，這就使得電力企業的內部控制在缺乏監督的基礎上，其執行結果存在一定問題。而缺乏有效激勵機制，表現為電力企業對分公司、各部門及員工都沒有設定內部控制執行的獎勵機制，對于嚴格遵循內部控制流程要求的部門及員工，被看作是正常行為，沒有相關的物質和非物質獎勵，這就很難提升部門及員工執行內部控制的積極性。

三、新常態下電力企業內部控制改進建議

（一）構建更加優越的內部控制環境

電力企業內部控制地改進，需要建立在不斷優化的內部控制環境基礎上。中小型電力企業需要強化內部治理結構改革、推動企業現代化制度建設，進而為內部控制創造更加優越的企業制度基礎。而內部控制體系建設中，還需要注重內部控制的文化建設、職責分配與監督，以內部控制文化提升內部各部門及成員參與和執行內部控制的積極性，并做好不相容職務分離原則下的職務權責分配，進而為內部控制的制度設計、運行、審計監督等創造條件。

（二）以內部控制強化電力企業的投資戰略管理

在國內電力行業發展面臨經濟下行風險較為突出的背景下，走出去或者對外投資就成為電力企業的重要投資選擇。然而，對外投資的金額高、期限長、風險高，要想降低風險并提升效率，則電力企業勢必需要強化對投資戰略的內部控制。如，中國華能集團收購新加坡大土能源，是我國國企對外投資、走出去戰略的典范之一。華能集團與河北省、新疆自治區等簽訂戰略合作關系，與航天科技集團、神華集團和國機集團等開展新能源領域的研發創新，其產業發展進入一個新的階段。其后，中國華能集團落實黨的十八大會議要求，積極地加快走出去步伐，增強企業國際化經營能力，爭取成為世界一流的能源型跨國公司。那么，在這個過程中，就需要進一步強化電力企業的內部控制，一方面需要在對外投資戰略選擇層面強化內部控制，確保各主要部門、專家、管理者都參與到戰略決策中，落實崗位責任制度、不相容職務分離原則等，在各方面戰略支持者的博弈中，選擇最合理的投資方向、方式、具體方案等，降低對外投資的戰略層面風險。另一方面，則需要更好地配合走出去戰略，確保對外投資戰略的每一個階段任務或計劃完全實現，進而降低對外投資風險、確保投資資金真正配置和運用到位，以發揮對外投資戰略效果，提升企業競爭力。

（三）加強全過程風險分析與管理

加強電力企業內部控制，需要結合電力企業的具體活動，強化風險識別、評價與控制體系建設，強化部門信息互動與協作，做好風險管理基礎上的內部控制工

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