淺析上市公司內控建設對企業管理價值的影響

文/賈東升

淺析上市公司內控建設對企業管理價值的影響

文/賈東升

隨著現代經濟的飛速發展，全球化進程不斷加快，企業間的競爭越來越激烈，企業為提高綜合競爭能力，不斷探索適合自身發展的經濟戰略，因此，企業內部控制就顯得尤為重要。本文將對上市公司內控建設現狀進行研究，并通過研究發現內控建設的問題，由此，提出相應的策略和解決方案。

上市公司；內控建設；企業管理；現狀；策略

隨著市場經濟的不斷發展，上市公司間的競爭逐漸激烈，各公司開始逐步探索適合自身發展需要的發展方案，因此，內控建設對企業管理的重要性也逐漸被管理層所認可，但是大多數上市公司的內控建設仍然需要改進。

一、研究背景

內部控制是于20世紀早期產生的，內部控制的主要職能是協助審計師開展審計工作，對公司經過審計的財務報表提出建議。隨著我國經濟的不斷發展，內部控制的職能也逐漸發生改變，目前，我國上市公司的內部控制是加強企業管理的重要途徑，而發達國家的內控建設已達到逐步完善的水平，已經成為有效治理公司的重要手段。

二、內部控制對企業管理的重要意義

（一）內部控制環境對企業價值的主要影響

上市公司的內部環境影響著企業內控建設，企業的工作氛圍和價值文化，公司的財務審計和管理結構都影響著企業內控建設。如果企業內部控制環境不好，那么就不能形成一個良好的內部控制管理系統。總而言之，企業內部控制環境的好壞，能夠直接影響企業內部控制的進行情況。

（二）內部控制活動對企業價值的主要影響

企業的內部控制活動，是企業內部控制管理的核心因素。雖然環境控制是內部控制的重要手段，但是企業內部控制活動對企業發展價值也有著重要影響。對于企業來說，企業的風險評估會對企業內部控制活動產生深刻影響。

（三）風險識別對企業價值的重要影響

隨著經濟迅速發展，市場經濟的不斷進步，企業間的競爭逐漸激烈，企業面臨的不確定因素也在逐步增加。因此，對于企業而言，風險識別是尤為重要的。企業可以通過風險識別制定出相應的應對措施。

（四）電子信息對企業價值的重要影響

信息時代目前正在高速發展，因此企業受信息發展影響較大，如果企業能夠隨時掌握大量準確有效的信息，那么企業就會取得快速發展。相反，如果企業信息，就會對企業發展造成負面影響。

（五）內部控制監督對企業價值的重要影響

內部控制監督是針對企業內部控制管理所存在的問題給出相應的解決策略。內部控制監督是企業管理人員對員工的工作進行考核，有利于提高企業管理者的管理水平，為企業增值提供有效幫助。

三、內部控制的現狀及主要問題

（一）上市公司內部控制環境不合理

上市公司對內部控制問題不夠重視，造成了內部控制管理模式不能落實。個別上市公司不能正確認識內部控制制度，造成了內部控制環境失效的問題。

（二）上市公司內控制度不完善

雖然我國大多數上市公司目前都建立了內部控制制度，但是控制制度卻不夠健全和完善，致使了內部控制制度不能達到預期的良好目標。由于內部控制制度不完善，致使了上市公司不能有效的開展內控策略，從而阻礙了上市公司的進一步發展。

（三）公司內部機制不夠完整

內部控制對上市公司影響深刻，但是由于機制的不完善，導致了許多制度無法順利執行，造成了不良影響。

（四）內部控制管理模式不健全不規范

從目前我國企業內部控制現狀來看，普遍存在管理模式不健全的問題，內部控制缺少相關的政策支持，員工無法擺脫原有的工作模式，導致了工作效率低下，不利于企業又好又快的健康發展。

（五）內部控制管理執行力差

雖然上市公司希望通過內部控制實現企業增值，但是大多數時間，企業管理層不能認真執行管理制度，導致了執行力差的問題。

四、針對內部控制現狀的解決策略

（一）向企業滲透正確的內部控制管理理念

內部控制管理是一種管理思想，主要目的是通過內部控制管理使員工意識到其在工作中的不足，提高員工的職業素養和專業技能，因此企業要導入正確的、科學的內部控制管理理念，使內部控制管理的相關環節和有關過程環環相扣，最大程度的實現內部控制管理的積極效果。完善企業內部控制制度，建立長期有效的監督審核機制，企業可以根據自身發展情況，財務狀況，國家相關法律法規制定適合企業長期發展的內控制度，也可以借鑒其他成功企業的制度完善自身方案。企業領導者要起到帶頭作用，促使企業內部控制水平的提高，帶領企業財務人員嚴格遵守各項制度。

（二）樹立明確的內部控制管理指標

內部控制管理是實現企業目標的重要途徑和有效手段，因此，企業要想取得穩步發展，就要樹立明確的內部控制管理指標，將管理指標逐一分配到個人，層層管理。企業要重視對管理人員的法律意識和專業技能的培訓，提高從業人員的職業素養，企業管理人員也要合理有效利用各種資源提高自身的職業素養，不斷學習新知識，提高專業技能，企業要將集體培訓和個人自主學習有效結合起來，為企業發展不斷注入新的活力。

（三）建立健全內部控制管理體系

有效的內部控制管理體系，有助于員工提高工作積極性，并且完整有效的內部控制管理模式有助于企業提高執行能力。在企業員工日常工作時時，適當增加審核部門和監督崗位，確保員工積極性。完善審核方式，優化和規范審核流程。

（四）加強企業內部控制的基礎設施建設

只有加強內部控制的基礎設施建設，才能滿足企業對高技能人才的需求，才能適應企業的健康穩定發展。企業只有內部控制管理，才能使職工素質得到較快提升，從而使企業更加高效快速的發展。

（五）建立健全有效的內部控制機制

企業內部控制信息的正確反饋方式會增加員工的積極性，使其更加努力工作，改正缺點，發揚長處。內部控制結果要讓員工真正意識到其積極影響，消除員工內心對內部控制的疑慮，從而完善內部控制機制，提高企業競爭力和綜合實力。

（六）發動企業全部員工參與內部控制工作

內部控制不僅是管理層一個單獨部門的責任，也是公司全體員工應該承擔的責任，所以應該促使企業全體員工參與內部控制，消除由于個人因素影內部控制的不穩定因素。

（七）使內部控制方式與途徑與企業戰略靠攏

內部控制是公司實施發展戰略的重要手段，內部控制若是與企業經營戰略脫節，就會導致企業發展緩慢，因此要大力促進內部控制與公司經營戰略、發展方式相符合。內部的途徑若是與企業經營戰略相符合，就會調動員工積極性，從而促進企業又好又快的健康發展。

五、總結

由于經濟的迅猛發展，企業競爭增加，也致使了企業增添了許多不確定因素，要想企業取得健康發展，就要實行有力的內部控制管理模式。建立健全有效的內部控制管理機制有利于企業實施發展戰略，從而促進上市公司經濟又好又快發展。

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（作者單位：常州愛爾威智能科技有限公司）

上接（第229頁）

要求存貨按內部領料單位（如物料編碼）進行核算，完整體現公司的物流情況，不能以大類籠統核算，同時要求定期盤點，保證賬實相符。新三板財務規范，存貨、成本核算必須先行，規范工作80%以上來自于存貨、成本核算規范，這是一個系統工程，過程要完整體現單據流、物流、業務流，如果沒有ERP系統為輔助核算，靠人力來推進基本不敢想像；建議有上新三板想法的企業，先提前半年走順ERP，從銷售、物料需求、倉庫、生產、送貨、對賬各環節系統控制。

（四）費用未按企業會計準則、權責發生制進行匹配，隨意計提和攤銷費用

費用要求嚴格按企業會計準則、權責發生制進行匹配，不得隨意計提和攤銷，不得提前或者滯后。

（五）往來發生額、余額經不起函證

新三板上市要求往來發生額、余額是經得起函證的，也就是銷售、采購業務流是真實完整的、余額是可以確認的，前五大客戶、供應商的交易發生額、余額、各項合同、單據流是經得起實地走訪的。

（六）其他應收款垃圾桶存在資金占用未進行清理

近來，股轉系統審核日趨嚴格，以前對于控股股東、實際控制人及其他關聯方的資金占用，容忍度比較高，在申報材料之前解決完就行，現在要求報告期之內必須實際解決完，故不要再去觸碰資金占用高壓線。

（七）固定資產等賬外資產未解決

新三板財務規范要求資產賬實相符，對于固定資產，賬外資產必須妥善解決，否則審計盤點多出一堆資產，則整個系統工程功虧一匱，前功盡棄。

（八）工資及個稅問題

要求按權責發生制進行工資費用核算，如果人均產能高于同行業水平，或者人均工資在報告期內飛速增長，或者有工資成本而沒有重新申報個稅，釋放的信號均是一個假字，應本著嚴肅的態度重新按實際情況進行補申報。

（九）毛利率、凈利率及稅金波動異常

如果沒有非常強有力的證據支持報告期內毛利率、凈利率及應交所得稅的大幅波動（一般是增長），則是一個異常危險的信號，建議以時間換空間，推遲申報期或者重新申報以前年度的數據。

（十）研發費用核算問題、高新技術企業與新三板上市數據銜接存在問題

上市與高新并不完全是違背的，在客觀真實的情況下進行高新申報，享受研發加扣的稅收優惠是完全鼓勵的，但不能為了高新而造假，對外公布的信息必須是一致的。

（十一）實收資本歷史出資瑕疵

企業上市過程中如果存在出資瑕疵，必須本著實事求是的態度進行解決，絕對不能隱瞞或者僥幸心理逃過，一旦信息公布出去被人檢舉，則必然以小亂大被摘牌。

（十二）存在現金交易且未整改就申報材料

新三板要求現金交易在報告期數量是遞減趨勢在報告期末應該基本杜絕，內控對現金交易規范化的觀察期在半年以上，所以，規范要趁早。對于敏捷性行業更要敲響警鐘，回避雷區。

四、總結

新三板上市，財務規范道是無形，實則處處準繩，故要求我們能抱著認真、嚴肅的態度，財務先行，成本先行，內控先行，扎扎實實地走好規范之路，盡量少走、不走彎路，為以后轉板或更高層次的資本市場需求打好堅實的基礎。

（作者單位：大信會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所）