軟件企業內部控制體系的構建探討

文/張婷婷

軟件企業內部控制體系的構建探討

文/張婷婷

近年來，我國的信息產業得到快速發展，作為信息產業的核心，軟件業是推動著我國國民經濟發展的基礎性產業，也是推動世界經濟發展的重要動力。因而促進軟件業的發展是我國經濟提升的保障。為實現軟件業的持續發展，對于軟件企業進行有效的內部風險控制十分必要，制定有效的內部控制措施，能夠預防和降低軟件企業內部風險。目前，我國軟件企業還沒有建立和完善內部控制制度，內部控制薄弱會制約企業的發展。本文從我國軟件業的發展狀況出發，提出構建我國軟件業內部控制體系的具體方法和步驟。

軟件企業；內控體系；構建

一、引進先進的構建概念

我國的軟件業起步晚，在很多方面還要向國外學習，特別是內部控制體系的構建方面，需要引進國外的先進概念框架，結合自身的實際情況，加強國內研究的成果，構建符合我國軟件企業的內部控制體系。在構建過程中，即要堅持構建系統觀點，還要關注內控環境的建設以及內控制度的建設。充分發揮軟件企業內部的會計控制作用和管理控制保障作用，為我國軟件業構建內控體系保駕護航。

二、結合業務和軟件特點

軟件企業的內控體系，不應該是為了構建而構建，要使其發揮真正的功能，就必須結合軟件企業的業務和特點，構建的內控體系能夠進行全方位的并且有效的控制，對軟件企業經營管理等重要方面，要進行重點控制。建立一個完善的管理機制，在企業中設置董事會，合理配置軟件企業的人力資源，設置財務總監進行財務監督，對于內控方面的人才招聘，要嚴格把關，采用培訓和薪酬激勵措施，提升內控體系建設人員的專業水平。此外，還需要進一步完善人力資源管理機制，使軟件企業全面預算控制、軟件銷售控制以及軟件過程控制等重要的環節都有專門的人員進行管理，從而得到全面的強化，軟件企業的內控活動的系統性和針對性能夠有效的提升。

三、堅持創新和發展理念

軟件企業的內控體系建設，必須堅持創新的理念，要不斷的發展和更新自身的內控制度，使其符合社會經濟發展的需求，同時又能夠跟軟件企業的發展對接上，使軟件企業能夠跟上時代的步伐。軟件企業在內控體系建設，要加強內審，定期進行內控體系的評估，保證其的有效性，對于評估發展的問題及缺陷，要采取相應的措施進行修正，使軟件企業的內控體系處于動態和不斷優化的狀態。與此同時，要了解內控體系建設中軟件企業具有的優勢，充分利用自身的科技優勢，使軟件企業的內控模式實現轉型，從粗放型轉變為集約型控制模式，實現軟件企業智能化、網絡化和集成化的內部控制。

四、完善內控建設的環境

軟件企業內控體系構建要落實到日常管理的各個環節中，而要完善內控制度，必須要完善內部控制環境，通過營造一個良好的環境，保證內控制度的建設和實施。軟件企業的內控活動，是一個全方位的經濟活動控制，這是互相聯系、制約和監督的控制方法。軟件企業工作的各級人員要共同實施，才能保證制度的有效性。軟件企業還需要制定配套的獎懲機制，對全體員工實施，做到獎優罰劣，達到較好的激勵作用，不斷提升軟件企業財務管理人員執行內部控制制度的熱情和積極性。

五、內控體系構建的步驟

軟件企業的內控體系構建中，必須遵循一定的流程和步驟，首先需要的是確定控制的目標，其次是對整個控制流程進行整合，最后是鑒別控制環節的特點，以此確定控制的措施，并且以文字或者是流程圖的形式進行展示。確定內控制度控制的目標，不僅是管理經濟活動的要求，也是實行內控的目的，同時作為內控評價的標準。在軟件企業內控的實際工作中，管理和審計人員需要根據控制目標進行內控系統的建設和評價。因此，內控目標是內控體系建設的前提，內控體系建設人員要在了解軟件企業經濟活動內容和特點的基礎上，設置內控目標，并選擇合適的內控要素，組成有效的內控系統。

（一）整合控制流程

控制流程是一個完整的環節，它貫穿業務活動的始終，并在這一整個環節中起基本控制作用。控制流程一般情況下是和業務流程同步吻合的，由業務過程中各控制點組合而成。當軟件企業的業務流程中出現某一環節的不合理或是存在缺陷，這時就需要根據經營的總目標的要求，對軟件企業的業務流程進行重要組合，而控制流程則需要根據業務流程的變動進行調節或是重新組合。

（二）鑒別控制環節

在軟件企業內控體系建設中，要明確容易發生錯誤的環節，在這些容易產生偏誤的業務環節，要加強控制的力度。在進行控制時，可以分為關鍵控制點和一般控制點，這樣才能達到有效控制。在那些發揮作用大，影響軟件開發、決定軟件業務成敗的控制點上，內控要給予高度的重視，以便關鍵控制力用到關鍵點上，同時也不能忽視一般控制點的控制，這樣才能保證內控體系的完整性。

（三）確定控制措施

軟件企業內控體系的構建，首先是進行控制流程整合，接著是控制點和目標的明確，這一切工作都是為了最后控制措施的制定，控制措施是指內控體系中用來解決控制點問題的技術和手段。例如某軟件開發中，就涉及到資金的投入，而在現金控制的審批控制點上，內控體系就需要制定這一流程的控制措施，即辦理現金業務需要相關負責人的簽字和蓋章批準。實際的工作中，軟件企業的內控體系構建，就是為了設置控制措施，實現對控制目標的控制。

六、結語

軟件企業是一個與科技接軌的企業，在內控體系構建中，軟件企業要吸收國外先進的理念，結合自身的業務和軟件特點，在堅持創新和發展的基礎上，按照內控體系構建的步驟，最終實現企業內控體系的構建，并使內控體系能夠更好的發揮出有效作用。

［1］李燕.企業內部控制體系的構建與評價——以采購業務為例［D］.華北電力大學，2015（03）.

［2］袁春燕.全面管理風險視角下企業內部控制體系構建研究［D］.甘肅政法學院，2015（04）.

（作者單位：創業軟件股份有限公司）