淺析企業內部控制的相關問題

文/潘麗莉

淺析企業內部控制的相關問題

文/潘麗莉

在現有的經濟體制下，企業的內部控制越來越被重視；企業是一種獨特的社會組織，內部控制也有其自身的一些特殊性；本文將簡單的探討一下與企業內部控制有關的問題。

企業；內部控制；問題

隨著經濟的不斷發展，企業的內部控制在企業的管理中的作用越來越大，甚至一個企業發展的好壞與其自身內部控制息息相關；如何做好企業的內部控制是我們需要思考的，只有做好了內部控制，企業才能穩定長遠的發展下去。

一、企業內部控制

企業內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

二、企業內部控制的目標

內部控制是為了實現企業目標的一種管理手段；總的來說，把內部控制分為三個目標，分別是：可靠性目標、經營性目標、合規性目標；從企業長遠發展的角度來看，這三個目標都是為了一個目標（確保資產安全及增值）；這個目標是內部控制的根本目標。資產安全又分為兩種；第一種是動態資產安全，是指資產在交易過程中有沒有產生損失；第二種是靜態資產安全，是指資產在持有狀態時有沒有產生損失。總之，內部控制的目標就是為了保證資產在持有和交易過程中不受到損失，確保資產的價值不變。

三、企業內部控制主體

企業的內部控制包含兩種含義，第一種是內部控制是企業活動的激發部分，可以促進企業活動的開展，它確保企業在經營中自覺地管理約束；第二種是企業是多重委托的復雜體，而企業內部的所有人員都是內部控制的主體。總的來說，企業及其所有的員工是內部控制的責任主體。不過，在企業內部控制的主體上，要區分清楚責任主體和實施主體。前者是指在交易過程中承擔責任的主體，而后者是指在交易過程中施加控制作用的主體。這兩種主體可以是分離的也可以是統一的。企業的內部所有人員同時是內部控制的責任主體和實施主體；而企業外部的一些組織常常是內部控制的實施主體。外部的相關組織通常是和企業互相交易的一方或者其他方，它在內部控制上充當著實施主體的作用，在自身權益完好的情況下，其控制作用才能夠更好地發揮。另外，在企業的內部控制建設上，要重視交易的架構設計，使得第三方更好地發揮控制的作用。

四、企業內部控制內容

總的來看，企業內部控制的內容是風險。企業的營銷和內部控制都是為了實現資產安全的增值；在這過程中，都需要考慮交易參與人、對象、地點等因素。但是，前者側重創生交易，以達到擴大規模的目的；而后者是按照相應的標準保證資產的安全與質量。兩者的共同配合可以更好的控制風險。企業的內部控制主要作用是將交易中固定的一些風險消除，將不確定的風險因素降低到企業可接受的范圍內；處理內部控制與風險之間的關系時，我們應該注意：企業的內部控制并不能夠完全消除風險，另外內部控制要面對的是特定的風險或事項，不然不能發揮其內部控制的作用；再有，內部控制不但有著控制風險的作用，還能控制企業的收益機會。

五、企業內部控制對象

企業內部控制的對象是交易或者事項；前者是由經濟主體發起并可以操控的，后者是外在因素導致的；事項可分為人為和非人為兩種；人為事項是指特定的人對特定的主體產生影響的行為，往往和主體的資產有著密切的關系；而非人為事項是指不可控制的自然因素；從企業角度來看，企業不一定非要包括事項，但是事項卻必定會對企業產生影響；所以，事項是企業內部控制的重要對象。任何的交易都包括以下幾個因素：時間、地點、主體、對象、工具；因此，在建設企業內部控制制度時，要充分考慮這五個因素。

六、企業內部控制活動

企業內部控制的核心因素是內部控制活動。它是指一項預防性和約束性的活動；我們需要將企業風險管理和內部控制活動區分開來；他們都是對不確定性因素進控制管理，風險管理活動包括內部控制活動；但是，內部控制不能簡單地看作風險管理；我們只是將企業在交易過程中有約束性的、預防性的活動歸為內部控制，而其他的則歸為風險管理。另外，企業內部控制活動包括：風險評估、行動措施、內部環境、信息交流及監督等幾個因素。

評估風險是指對風險的分析評估；企業可以根據風險的不同性質將風險進行分類，使得評估風險的工作更加方便的進行。行動措施是指為了應對風險而采取的一些應對措施；行動措施是內部控制活動中重要的組成部分。內部環境是內部控制活動的基礎，它可以影響主體的構成。信息交流是控制活動中不可缺少的一種手段，它可以給內部控制活動提供決策依據；多渠道的信息交流，可以保證信息的真實性及質量。監督是內部控制活動中最后的一個部分，他起著對整個活動的總結反饋作用；同時，他也是確保內部控制活動正常進行的憑證。

七、結語

總的來說，企業的內部控制在現有的經濟體制下還不是很完善，在很多方面都存在著缺陷，我們需要找出漏洞，并且修復完善他們；另外，在內部控制的過程中，我們需要注意風險的防范，確保資產在交易的過程中不損失；為了企業的更好發展，我們應該更加完善企業的內部控制。

［1］吳江濤，麻坤.談談企業內部控制的有關問題［J］.財務與會計，2014，04：68-70.

［2］張克友.談談企業內部控制的有關問題［J］.財經界（學術版），2014，16：63+80.

（作者單位：南京牛首山文化創意發展有限公司）